Корекция на ползван данъчен кредит за продаден недвижим имот
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Закупено е ателие на стойност 200000 лв. на 16.01.2016 г. - данъчна основа 166666,67 и ДДС 33333,33. Данъчния кредит е ползван изцяло, като е приспаднат от начисления данък на продажби - авансови вноски по сделката 89500 лв. с ДДС, платени преди прехвърляне на имота на няколко плащания от 2013 до 2015 г., както следва: 31.08.2013 - ДО: 33333.33 лв., ДК: 6666,67; 23.07.2014 г. - ДО: 22221.67 лв., ДК: 4444.33; 20.02.2015 - ДО: 4166.67 лв., ДК: 833,33; 17.03.2015 г. - ДО: 10833.33 лв., ДК: 2166.67; 06.04.2015 г. - ДО: 4000 лв., ДК: 800 /посочени са данъчните основи по фактурите за авансови плащания и данъчния кредит по тях/. Преди приключване на сделката пред нотариуса на 16.01.2016 г. е извършено доплащане на стойност 110500 лв. с ДДС – ДО: 92083.33, ДК: 18416.67 лв. След последното плащане час от ДК е приспаднат от начисления данък на продажбите, другата е възстановена. Имотът е придобит на 16.01.2016 г. Продажбата на имота е извършена на 01.03.2021 г. за 267949 лв. плащанията са извършени на три пъти: капаро - 26795 лв. на 25.01.2021 г., второ плащане - 104154 лв. на 01.03.2021 г., окончателно плащане - 137000 лв. на 29.03.2021 г., когато е предадено и владението на имота. И за трите плащания са съставени три фактури, като основание за неначисляване на ДДС е посочен чл. 45, ал. 3 от ЗДДС, тъй като имотът е въведен в експлоатация на 18.06.2010 г. и се определя като стара сграда съответно доставката може да се реализира като освободена. Тъй като доставката е освободена, трябва да се извърши корекция на ДК към 29.03.2021 г.? Тогава е предадено владението на имота и реално е отписан от активите на дружеството. Определянето на ДК в протокола за корекция трябва да бъде изчислен последния начин:
ДК = НДДС х 1/20 х БГ, където:
НДДС - начисленият ДДС при придобиване или
20-годишния срок, считано от началото на годината, през която изтича срокът по изграждане на имота;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелството, включително годината на настъпване на обстоятелството, до изтичане на чл. 72, ал. 1, съответно от началото на годината на фактическото използване, в случай че имотът не е използван повече от една година след годината на изтичане на този срок;
ДК=33333.33 х 1/20 х 15 или трябва да се начислят с протокол 25000 лв.
Правилно ли е определена корекцията на данъчния кредит? Тъй като е ползван данъчен кредит по няколко фактури, трябва ли всички да бъдат посочени в протокола по чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС? Отделно е начисляван данък за лични нужди по 72,47 лв. в справки-деклации за месеците февруари, март и април 2016 г., този данък трябва ли да се вземе в предвид при определяне на корекцията?
Закупено е ателие на стойност 200000 лв. на 16.01.2016 г. - данъчна основа 166666,67 и ДДС 33333,33. Данъчния кредит е ползван изцяло, като е приспаднат от начисления данък на продажби - авансови вноски по сделката 89500 лв. с ДДС, платени преди прехвърляне на имота на няколко плащания от 2013 до 2015 г., както следва: 31.08.2013 - ДО: 33333.33 лв., ДК: 6666,67; 23.07.2014 г. - ДО: 22221.67 лв., ДК: 4444.33; 20.02.2015 - ДО: 4166.67 лв., ДК: 833,33; 17.03.2015 г. - ДО: 10833.33 лв., ДК: 2166.67; 06.04.2015 г. - ДО: 4000 лв., ДК: 800 /посочени са данъчните основи по фактурите за авансови плащания и данъчния кредит по тях/. Преди приключване на сделката пред нотариуса на 16.01.2016 г. е извършено доплащане на стойност 110500 лв. с ДДС – ДО: 92083.33, ДК: 18416.67 лв. След последното плащане час от ДК е приспаднат от начисления данък на продажбите, другата е възстановена. Имотът е придобит на 16.01.2016 г. Продажбата на имота е извършена на 01.03.2021 г. за 267949 лв. плащанията са извършени на три пъти: капаро - 26795 лв. на 25.01.2021 г., второ плащане - 104154 лв. на 01.03.2021 г., окончателно плащане - 137000 лв. на 29.03.2021 г., когато е предадено и владението на имота. И за трите плащания са съставени три фактури, като основание за неначисляване на ДДС е посочен чл. 45, ал. 3 от ЗДДС, тъй като имотът е въведен в експлоатация на 18.06.2010 г. и се определя като стара сграда съответно доставката може да се реализира като освободена. Тъй като доставката е освободена, трябва да се извърши корекция на ДК към 29.03.2021 г.? Тогава е предадено владението на имота и реално е отписан от активите на дружеството. Определянето на ДК в протокола за корекция трябва да бъде изчислен последния начин:
ДК = НДДС х 1/20 х БГ, където:
НДДС - начисленият ДДС при придобиване или
20-годишния срок, считано от началото на годината, през която изтича срокът по изграждане на имота;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелството, включително годината на настъпване на обстоятелството, до изтичане на чл. 72, ал. 1, съответно от началото на годината на фактическото използване, в случай че имотът не е използван повече от една година след годината на изтичане на този срок;
ДК=33333.33 х 1/20 х 15 или трябва да се начислят с протокол 25000 лв.
Правилно ли е определена корекцията на данъчния кредит? Тъй като е ползван данъчен кредит по няколко фактури, трябва ли всички да бъдат посочени в протокола по чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС? Отделно е начисляван данък за лични нужди по 72,47 лв. в справки-деклации за месеците февруари, март и април 2016 г., този данък трябва ли да се вземе в предвид при определяне на корекцията?
Отговор:
|
Когато регистрирано лице, което изцяло е приспаднало данъчен кредит за придобит от него недвижим имот, при извършване на последваща доставка на имота, за която не е налице право на приспадане на данъчен кредит, дължи данък в размер, определен по реда на чл. 79, ал. 3 от закона. Във Вашия случай сте ползвали пълен данъчен кредит за придобития имот, а последващата доставка е освободена, което значи, че следва корекция по реда на чл. 79, ал. 2 и ал. 3 от закона.
Формулата за корекция на данъчния кредит изисква определянето на годината на упражняване на правото на данъчен кредит и годината на фактическото му използване, в случай че имотът не е използван повече от една година след годината на упражняване на правото на данъчен кредит. Във Вашия случай за въпросния имот сте ползвали данъчен кредит по авансови фактури в продължение на 3 години /2013 г. – 2015 г./ преди използването на имота. Корекцията на ползван данъчен кредит се обуславя от промяна на начина на ползване на актива, а в случая ползването на актива започва през 2016 г. и следва да определите БГ от началото на годината на фактическото използване. В случая БГ - броят на годините от извършване на освободената доставка, включително 2021 г., до изтичане на 20-годишния срок е 15 и Вашата формула е вярна. В протокола по чл. 66, ал. 2 от ППЗДДС следва да посочите всички фактури, по които сте ползвали данъчен кредит за придобиван на имота. Що се отнася до корекцията, която сте направили за лични нужди, тя не се взема предвид, тъй като касае периода, в който сте използвали имота за облагаема дейност и лични нужди, а корекцията по чл. 79, ал. 2 реално касае периода от промяната на предназначението /за доставка, за която нямате право на данъчен кредит/ до изтичане на 20 годишния срок.
С уважение:
.png)  |
Още за корекция на ползван данъчен кредит:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023