Корекция на данъчен кредит за автомобил на лизинг със служебно и лично ползване

Може да извършите корекция на ползвания данъчен кредит чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС и включването му в дневника за покупки за месец юни с отрицателен знак. Възможно е и да сторнирате записа от май и да въведете коректната стойност на данъчния кредит в дневника за покупки за месец юни. Данъчният ефект е един и същ и при двата метода.

Относно счетоводните записвания, може да се използват следните:
Дт с/ка Начислен ДДС за покупките                  -2500
            Кт с/ка Актив                                                            -2500

По този начин ползваният данъчен кредит за актива ще бъде 2500 лв., а стойността на актива ще се увеличи до 27 500 лв., с размера на данъчния кредит, за който няма право на ползване на данъчен кредит.

Данъчната основа за определяне на данъка върху разходите е сумата на разходите в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за ползване активи, предоставени за лично ползване и/или свързани с използване на персонал, за календарната година. При определяне на данъчната основа за разходите в натура, свързани с превозни средства, разходите се отнасят към личното ползване, като общият размер на всички разходи, свързани с превозното средство, се умножи по 50 на сто. Данъчните амортизации, съответстващи на личното ползване на автомобила участват в данъчната основа за данъка върху разходите (чл. 215а, ал. 2 и § 1, т. 83 от ДР на ЗКПО). Т.е. ако на годишна база, не са извършени други разходи, данъчната основа за данъка върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО ще е половината от начислените данъчни амортизации.