Корекция на данъчен кредит при продажба на недвижим имот

Съгласно чл. 79, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС, регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, съответно изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за получена услуга, при извършване на последваща доставка на стоката или услугата, за която не е налице право на приспадане на данъчен кредит, лицето дължи данък в размер определен по формула, когато се отнася за ДМА.
 
В случая когато сте ползвали данъчен кредит за стоки и услуги, свързани с подобрението на недвижим имот, сте решили да ползвате същите за облагаема дейност и на тази база сте приспадали данъчен кредит. Сега когато искате да продадете сградата, която не е нова, решавате да извършвате освободена доставка на основание чл. 45, ал. 3 от ЗДДС. Това означава, че за последващата доставка нямате право на данъчен кредит за използваните стоки и услуги, поради което следва да направите корекция по формулата на чл. 79, ал. 3, т. 1:
 
ДД = НДДС x 1/20 x БГ
 
Ако дейностите по подобрението на имота са извършвани в продължение на няколко данъчни периода, то за начален момент, от който следва да се счита, че започва да тече 20 годишният срок, следва да се приеме данъчният период, в който подобрението на имота е завършило, т.е. 2015 г.

Протоколът по чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС може да е един общ, но в него трябва да са изброени всички стоки и услуги, засягащи подобрението на актива, за които сте ползвали данъчен кредит. 

Начисляването на данъка се извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, т.е. освободената доставка. Съгласно чл. 66, ал. 9 от ППЗДДС протоколът се отразява в дневника за продажби в колона 12 "Начислен ДДС за доставки по к. 11 и начислен данък (20 %), предвиден в закона в други случаи".

Още за корекция на данъчен кредит:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС