Вие сте тук: ДДС Данъчен кредит Корекция на данъчен кредит при извършване на облагаеми и необлагаеми доставки

Корекция на данъчен кредит при извършване на облагаеми и необлагаеми доставки

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 08 Юни 2015

Tags: корекция на данъчен кредитчл. 46 от ЗДДСосвободени доставкичл. 73 от ЗДДС

Въпрос: По смисъла на разпоредбите на Закона за данък добавена стойност извършваните от дружество доставки са облагаеми /с място на изпълнение - страната, както и доставки „ …в рамките на икономическата дейност„ на дружеството „….с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната“ - чл. 69, ал. 2 ЗДДС/ и те намират отражение в клетки 11 и 18 на месечните справки – декларации по ЗДДС.
През 2015 година, дружеството предвижда еднократно, да продаде свои вземания, на базата на сключен договор за цесия. Договорът за цесия представлява финансова услуга и доставката попада в обхвата на освободените доставки - чл. 46 ал. 1 от ЗДДС
1.За текущите месечните периоди коефициентът по чл. 73, ал. 5 от ЗДДС е изчисленият на база оборотите за предходната 2014 година. В месеца на извършване на освободената доставка /цесия/ следва ли да бъдат определени получени от дружеството доставки, които едновременно се използват за извършване на облагаеми и необлагаеми продажби, с цел отразяване на тези доставки в кл. 42 на месечната справка-декларация като доставки с право на частичен данъчен креди?
2. Ако е необходимо, как е коректно да бъдат определени доставките с право на частичен данъчен кредит, като се има предвид, че разходите, които касаят освободената доставка /цесия/, представляват минимална част от административните разходи - комуникационни услуги, наем офис, канцеларски материали и др.?
3. В случай, че не се определят доставки с право на частичен данъчен кредит в месеца на освободената доставка /цесия/, правилно ли е да се счит, че размерът му за 2015 година ще се коригира с изчисляване на размера на годишната корекция по чл. 73, ал.8 от ЗДДС?

Отговор:

На основание чл. 46 ал. 1 т. 3 от ЗДДС сделката, включително договарянето, свързана с дългове и вземания е освободена доставка и, независимо дали сделката се извършва инцидентно или е налице повтаряемост, за нея се прилагат всички правила, касаещи освободените доставки. В това число се включват и разпоредбите относно правото на приспадане на частичен данъчен кредит за доставките на стоки или услуги, използвани както за извършване на обичайните облагаеми доставки, така и на инцидентната освободена доставка. Най-често това са покупки на стоки и услуги свързани с администрирането на сделката по продажбата (преговорни взаимоотношения, сключване на договора и др.) като например наем на офис, разходи за ток, вода, телефон, канцеларски материали и подобни. За тези доставки е налице право не на пълен, а само на частичен данъчен кредит, чийто размер се определя по реда на чл. 73 от закона.

В данъчния период, в който лицето е избрало да упражни правото си на данъчен кредит за тези доставки и в рамките на 13 месечния срок по чл. 72 от закона, доставките се декларират в дневник покупки с право на частичен данъчен кредит и към тях се прилага коефициент, определен по реда на чл. 73 ал. 5 от ЗДДС на база периодите за цялата предходна календарна година. Тъй като освободената доставка е инцидентна за лицето, то този коефициент ще бъде 1.00 и съответно данъчният кредит в този период ще бъде ползван в пълен размер. На основание чл. 73 ал. 6 от ЗДДС в последния данъчен период на текущата календарна година лицето е длъжно да преизчисли размера на частичния данъчен кредит на базата на показателите за текущата календарна година и тъй като коефициентът за предходната година (1.00) ще е по-висок от този, който ще се получи за текущата, преизчислението ще е със знак „минус" и ще се отрази в намаление на размера на данъчния кредит за последния данъчен период. Разликата се включва като корекция в размера на данъчния кредит в справка-декларацията за последния данъчен период (чл. 73 ал. 8). Годишната корекция по ал. 6 – 8 не отменя текущото деклариране на доставките като такива с право на частичен данъчен кредит.

Освен текущите доставки, които са получени в периода на извършване на освободената доставка, е възможно към нея да бъдат причислени и доставки на стоки и услуги, получени в предходен период, за които вече е ползван пълен данъчен кредит. Като пример могат да се посочат покупка на собствен офис, телефонни апарати, компютри и под. За тези доставки е приложим редът за корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 79 ал. 2 и следващите от закона. Корекцията се извършва през последния данъчен период на годината, през която е извършена освободената доставка.

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

27Февр2023

Корекция на данъчен кредит при извършване на облагаеми и необлагаеми доставки

Подобни статии

Фактури за рент-а-кар на охранителна фирма и ДДС

Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит

Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице

Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване

Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда

Данъчен кредит за правни услуги от България и ЕС