Издаване на фактура за услуга по шофиране на камиони
Христо Досев
Въпрос:
Холандско дружество, регистрирано по ЗДДС в Холандия, което притежава лиценз за транспортна дейност, е собственик на българско дружество. Българското дружество също притежава лиценз за международен транспорт и е регистрирано за целите на ДДС в България. В българското дружество има назначени служители, шофьори на тежкотоварен автомобил, международен транспорт. Двете дружества имат сключен договор за сътрудничество, съгласно който, при необходимост от шофьори в холандското дружество от българското ще бъдат командировани служители, съгласно чл.121а от КТ за извършване на услуги по шофиране на камиони, собственост на дружеството – майка. Възможно ли е българското дружество да издаде фактура във връзка с договора за сътрудничество (съвместна дейност) с холандското дружество във връзка с извършване на услуга по шофиране на камиони? Ако да, въпросната услуга попада ли в условията на чл. 21 от ЗДДС? Ако услугата попада в разпоредбите на чл. 21 от ЗДДС, възниква ли задължение за холандското дружество за обратно начисляване на ДДС и услугата декларира ли се във VIES декларация в България? Има ли възможност, извършената дейност от командированите служители, за която ще се издаде фактура към фирмата майка и ще се отчете приход по договор за съвместна дейност, различен от транспортна услуга и като са спазени разпоредбите на чл. 121а от КТ, да бъде третирана от българската администрация като услуга по отдаване под наем на персонал?
Холандско дружество, регистрирано по ЗДДС в Холандия, което притежава лиценз за транспортна дейност, е собственик на българско дружество. Българското дружество също притежава лиценз за международен транспорт и е регистрирано за целите на ДДС в България. В българското дружество има назначени служители, шофьори на тежкотоварен автомобил, международен транспорт. Двете дружества имат сключен договор за сътрудничество, съгласно който, при необходимост от шофьори в холандското дружество от българското ще бъдат командировани служители, съгласно чл.121а от КТ за извършване на услуги по шофиране на камиони, собственост на дружеството – майка. Възможно ли е българското дружество да издаде фактура във връзка с договора за сътрудничество (съвместна дейност) с холандското дружество във връзка с извършване на услуга по шофиране на камиони? Ако да, въпросната услуга попада ли в условията на чл. 21 от ЗДДС? Ако услугата попада в разпоредбите на чл. 21 от ЗДДС, възниква ли задължение за холандското дружество за обратно начисляване на ДДС и услугата декларира ли се във VIES декларация в България? Има ли възможност, извършената дейност от командированите служители, за която ще се издаде фактура към фирмата майка и ще се отчете приход по договор за съвместна дейност, различен от транспортна услуга и като са спазени разпоредбите на чл. 121а от КТ, да бъде третирана от българската администрация като услуга по отдаване под наем на персонал?
Отговор:
|
Предоставянето на услуга от данъчно задължено по реда на ЗДДС лице на друго данъчно задължено лице попада в хипотезата на чл 21 ал 2 от ЗДДС, при която мястото на изпълнение се определя там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Ето защо, когато вашето предприятие извършва услуги, по които е получател дружество, местно лице на Нидерландия, то тогава за същото в съответствие с изискванията на чл. 113, ал. 1 от ЗДДС следва да се издаде фактура, в която на основание чл. 25, ал. 6, т. 2 от ЗДДС възниква основание за освобождаване от начисляването на ДДС, тъй като на основание чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение на услугата е извън територията на страната (тоест на територията на Нидерландия). Съгласно чл. 117, ал. 3 от ППЗДДС, VIES декларацията следва задължително да се подаде, когато са налице доставките на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка (в случая Нидерландия).
По наше мнение запълването на временната нужда от работна ръка с определена квалификация, без предприятието - ползвател да се да се натоварва с всички административни ангажименти, свързани с трудовото законодателство, които биха му били вменени, при пряко сключване на трудови договори със съответните лица следва да се разглежда като договор за предоставяне/ осигуряване на персонал. В подкрепа на нашето мнение изтъкваме факта, че нидерландското дружество отговаря на дефиницията на понятието „предприятие – ползвател” по смисъла на § 1, т. 18 от ДР на КТ, а именно: всяко физическо или юридическо лице, което извършва търговска дейност и под чието ръководство и контрол се изпълнява възложена от него работа от работник или служител, изпратен от предприятие, което осигурява временна работа, респективно българското предприятие отговаря на дефиницията на понятието "предприятие, което осигурява временна работа" по смисъла на § 1, т. 17 от ДР на КТ, а именно: всяко физическо или юридическо лице, което извършва търговска дейност и сключва трудов договор с работник или служител, за да го изпрати да изпълнява временна работа в предприятие ползвател под негово ръководство и контрол след регистрация в Агенцията по заетостта.
С уважение:
Христо Досев, д.е.с.
 |
Още за издаване на фактура:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023