Издаване на фактура и задължение за плащане на ДДС при стриеж

Съгласно чл. 45, ал. 2 от ЗДДС, учредяването или прехвърлянето на право на строеж се смята за освободена доставка до момента на издаването на разрешение за строеж на сградата, за която се учредява или прехвърля правото на строеж. Съгласно това, ако правото на строеж се учреди преди издаването на разрешението за строеж, доставката ще е освободена за собствениците на земята. Ако правото на строеж се учреди след издаването на разрешението за строеж, доставката ще е облагаема за собствениците на имота. Това третиране на доставката прехвърляне правото на строеж касае само едната страна – собствениците на земята.

За дружествата, които са купувачи на правото на строеж, продажбата на строително-монтажни работи /СМР/ е облагаема доставка, съгласно разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС.

Съгласно чл. 130, ал. 3 от ЗДДС  доставката с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се смята за авансово плащане по втората доставка. В случая учредяването на правото на строеж на фирми Х и У е с по-ранна дата от двете насрещни доставки и за двете фирми-строители това се смята за авансово плащане по СМР.

Чл. 130. (1) Когато е налице доставка, по която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, приема се, че са налице две насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава.
(2)       (Изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) Данъчното събитие за доставките по ал. 1 възниква по общите правила на закона.
(3)       (Нова - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) Доставката по ал. 1 с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се смята за авансово плащане (цялостно или частично) по втората доставка.
(4)       (Нова - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) За целите на ал. 3 размерът на данъчната основа за полученото авансово плащане е равен на размера на данъчната основа на доставката с по-ранна дата.

 
За двете фирми възниква задължение за начисляване на данък по тази доставка, тъй като същата е облагаема. Размерът на данъчната основа за полученото авансово плащане /за СМР/ е равен на размера на данъчната основа на доставката с по-ранна дата /учреденото право на строеж/.

При завършване на услугата по СМР от дружествата /в зависимост от договореното между страните/ следва да се определи данъчната основа на доставката. Доколкото е начислен данък на датата на учредяването на правото на строеж за авансово плащане, следва да се извърши корекция, ако данъчната основа е различна от тази върху която вече е начислен данъка. Съгласно чл. 26, ал. 7 от ЗДДС, когато възнаграждението е определено изцяло или частично в стоки или услуги, без страните да са му придали парично изражение, данъчната основа на всяка от доставките към датата на възникване на данъчното събитие е данъчната основа при придобиването или себестойността на предоставената стока, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за извършване на предоставената услуга. Когато данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.

С уважение:

Нормативна рамка: