Фактуриране на услуга по регистирация за обучение в САЩ

За да се определи дали доставката е облагаема или не, е важно да се определи мястото на доставка. Ако мястото на доставка е в страната, следва да се определи дали е облагаема или освободена, а ако мястото на доставка е извън страната, доставката няма да се облага по ЗДДС.
 
В случая е важно да установите дали услугата, която ще предоставите е свързана само с осигуряване на достъпа до събитието или включва и други услуги. Ако регистрацията и таксата осигуряват единствено достъпа до обучението, тогава мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 4, т. 3 или т. 4 а), според това дали получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено лице.  И по двете алинеи услугата по осигуряване на достъпа до събитието ще е там където се провежда събитието, т.е. в САЩ. В този случай доставката няма да се облага съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. 
 
В случай че предоставите услуга, която е различна от осигуряване на достъпа до събитието и различна от настаняване, тогава мястото на доставка ще се определи по чл 21 ал 1 от ЗДДС или чл 21 ал 2 от ЗДДС /според това в какво качество действа сдружението – ДЗЛ или ДНЗЛ/. И в двата случая мястото на доставка ще е в страната.
 
Следва да имате предвид, че е възможно в таксата за събитието да са включени услуги по настаняване, транспорт, хранене и др., които могат да имат преобладаващ дял в цената. Съгласно практиката на СЕС, когато сделката съдържа няколко елементи и действия, трябва да се обърне внимание на всички обстоятелства, при които въпросната сделка се е състояла, за да се определи дали има една (състояща се от основна и съпътстващи), две или повече отделни доставки

Ако целта на клиента е образователното събитие, но в таксата са включени и туристически услуги и цената е определена общо, за целите на начисляване на ДДС следва да се определи делът на цената на общата туристическа услуга в общата цена. Общата туристическа услуга следва да се обложи по правилата на Глава шестнадесета от закона. Съгласно чл. 140 от ЗДДС доставката на обща туристическа услуга е облагаема с нулева ставка, ако доставките на стоките и услугите, от които пътуващото лице се възползва пряко, са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии.
 

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС