Фактури за наем за 2018 г., ползвани за намаление на финансов резултат на ЕТ за 2018 г.

Едноличният търговец декларира и заплаща дължимите данъци по реда на ЗДДФЛ. В раздел Втори на Глава Пета на ЗДДФЛ е въведено изискването ЕТ да формира данъчната си основа за облагане по реда на ЗКПО, т.е. полученият  доход се проебразува за данъчни цели, съгласно изискванията на ЗКПО.

В глава Дванадесета на ЗКПО е посочен начина, по който счетоводните грешки могат да бъдат признати за данъчни цели. Неосчетоводяването в предходни отчетни периоди разходни документи /плащането на задължението, няма отношение към факта налице ли е счетоводна грешка или не/ могат да бъдат отнесени към счетоводните грешки. Съгласно разпоредбите на глава Дванадесета, при установяване на счетоводна грешка за минали отчетни периоди, следва да се коригират финансовите отчети така, че все едно грешката не е била допусната. Тъй като неотчетените разходи касаят финансовия резултата /дохода на ЕТ/, следва да бъдат преизчислени всички доходи/ загуби за предходните отчетни периоди, като същевременно се коригират и задълженията към доставчици /в случая Общината/.

Ако изберете този подход за осчетоводяване на счетоводните грешки, следва да подадете до компетентния орган на НАП искане да бъдат коригирани данъчните декларации на ЕТ за тези отчетни периоди, тъй като е изтекъл срокът, в който Вие можете да извършите сами тази корекция.

В този случай ще бъдат предприети мерки от компетентния орган на НАП по проверка на обстоятелствата, довели до счетоводната грешка, и ще бъдат извършени сътоветните корекции.

Ако приемете друг подход – да осчетоводите тези разходи в 2018 година, то следва да преобразувате финансовия резултат по реда на ЗКПО в посока увеличение,т.е. тези разходи няма да са признати за данъчни цели.

Моето лично мнение е, че следва внимателно да прецените дали да предприемете осчетоводяване на счетоводна грешка и да преизчислявате отчетите за предходните години. Това може да има смисъл само в случй че платените разходи за минали години са значителна сума. Ако не са значителни, не бих Ви посъветвала да предприемете тези действия и да искате от органите на НАП да коригират декларациите за минали отчетни периоди, тъй като това ще предизвика проверки за всички тези години, а по преценка на НАП, могат да прерастнат и в ревизия на физическото лице.

Коригиране на счетоводна грешка от предходна година