Вие сте тук: Отраслово счетоводство Транспортни услуги Фактури за международен превоз с автобуси

Фактури за международен превоз с автобуси

Отговор, предоставен от
Наталия Василева

на 24 Септ 2015

Въпрос: Фирмата ни притежава 9 автобуса за международен превоз на пътници. Искаме да направим нови обшивки на седалките на автобусите като за целта ще ангажираме фирма, която е със седалище в Турция. Автобусите ни ще отидат на място в турската фирма, където ще бъде извършена услугата. Ще ни бъде издадена съответно фактура.
Моля да ни поясните какви задължения за нас произтичат във връзка с получаването на описаната услуга към митницата или към друга институция, където трябва да обявим сделката и по какъв начин трябва да стане това?
Имам и още един въпрос по същата тема във връзка с друг случай на закупуване на сървър от фирма, чийто адрес, който фигурира във фактурата е в Турция, но ЕИК е немски - започва с DE. Фактурата е без ДДС. Моля да ни разясните в този случай как трябва да се посочи фактурата в дневниците за ДДС и произтичат ли задължения за нас към някави институции?

Отговор:

Направата на обшивки на автобуси е извършване на услуга. В европейските практики за данъка върху добавената стойност (ДДС) се използва понятието трансгранични услуги. Това са доставки на услуги, при които доставчикът и получателят са установени на териториите на различни държави, като поне една от страните по доставката е установена на територията на Европейския съюз (ЕС). Няма значение дали другата страна по доставката е установена в ЕС или извън ЕС. Трансграничните услуги попадат в общата система на ДДС и съответно в регулативния обхват на всеки европейски закон за ДДС.

Основно общо правило съгласно българския закон за ДДС е, че трансграничните услуги между фирми се облагат при получателя на услугата, чрез самоначисляване на ДДС. Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Общата клауза за самоначисляване на ДДС е чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Съгласно нея когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при доставка на услуги, когато получателят е данъчно задължено лице.

Самоначисляването на данък от получателя на услугата става с издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, който следва да съдържа задължителните реквизити съгласно чл. 117, ал. 2 от ЗДДС. Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (извършване на услугата). Протоколът се включва в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден. Данъчната основа на получената доставка се посочва в колона 14 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82 ал. 2-5 от ЗДДС) и начисленият ДДС за тази получена доставка се посочва в колона 15 (начислен ДДС за получени доставки по колона 14), съответно в справката - декларация в клетка 12 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82 ал. 2-5 от ЗДДС) и клетка 22 (начислен ДДС за получени доставки по чл.82, ал. 2-5 от ЗДДС).

Издаденият протокол се включва в дневника за покупките най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който е издаден. Когато имате право на пълен данъчен кредит за тази доставка данъчната основа на получената доставка се посочва в колона 10 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82 ал. 2-5 от ЗДДС с право на пълен данъчен кредит) и начисления ДДС за тази получена доставка се посочва в колона 11 (ДДС с право на пълен данъчен кредит), съответно в справката-декларация в клетка 31 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82 ал. 2-5 от ЗДДС с право на пълен данъчен кредит) и клетка 41 (ДДС с право на пълен данъчен кредит).

Относно закупуването на сървър първо трябва да се изясни сървъра стока или услуга е. Съгласно чл. 5, ал. 1 от ЗДДС стока по смисъла на ЗДДС е всяка движима и недвижима вещ, включително електрическа енергия, газ, вода, топлинна или хладилна енергия и други подобни, както и стандартният софтуер. Услуга по смисъла на ЗДДС е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство (чл. 8 от ЗДДС). Трябва да се направи преценка, както и да се вземе предвид основанието за неначисляване на ДДС, което е записано в издадената от чуждестранния доставчик фактура.

Ако закупеният сървър се разглежда като закупуване на услуга съгласно ЗДДС, то следва да си самоначислите ДДС по гореописания ред, чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС и да го отразите в дневниците по ДДС също по гореописания ред . В дневниците по ДДС се отразява издадения от вас протокол, а не самата фактура. В протокола по чл. 117 от ЗДДС и съответно в дневниците по ДДС се посочва германския ДДС номер на доставчика, въпреки, че адреса е в Турция.

Ако има предпоставки закупеният сървър да се разглежда като закупуване на стока съгласно ЗДДС, то става въпрос за вътреобщностно придобиване на стока съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС. Съгласно чл. 62, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната. Независимо от това, мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато лицето, което придобива стоките, е регистрирано по този закон и е осъществило придобиването им под идентификационен номер, издаден в страната (чл. 62, ал. 2 от ЗДДС).

Съгласно чл. 84 от ЗДДС данъкът при вътреобщностни придобивания е изискуем от лицето, което извършва придобиването. Данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие (чл. 63, ал.3). Независимо от ал. 3, данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата, когато тази фактура е издадена преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие, като това не се прилага когато фактурата е издадена във връзка с направено авансово плащане.

Данъчната основа при вътреобщностното придобиване се определя по реда на чл. 26. В нея освен възнаграждението, което се дължи за стоката на доставчика, следва да се включат и всички евентуално свързани с доставката увеличения на цената, посочени в ал. 3 на същия член.

Данъкът се начислява с издаването на протокол по чл. 117 ЗДДС. Задължителните реквизити на протокола са регламентирани в ал. 2. Протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (чл. 117, ал. 3 ЗДДС). Издаденият протокол се включва в дневника за продажбите за съответния данъчен период с код на документ (09), а данъчната основа и размерът на начисления данък се отразяват в колона 13 (данъчна основа на вътреобщностните придобивания) и колона 15 (начислен ДДС за ВОП и за получени доставки по чл. 82, ал. 2 – 5 ЗДДС).

За да се упражни правото на данъчен кредит по осъщественото вътреобщностно придобиване, следва да се включи същия протокол в дневник покупки, ако за това вътреобщностно придобиване е налице право на пълен данъчен кредит се попълва колона 10 – Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82 ал. 2 – 5 ЗДДС, вносът, както и данъчната основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит и колона 11 – ДДС с право на пълен данъчен кредит.

Коректното деклариране на ВОП изисква освен посочване на данъчната основа и размера на начисления ДДС в определените за целта колони, но и вярното изписване на валиден идентификационен номер по ДДС на чуждестранния контрагент, както и отразяване на предмета на сделката. В дневниците по ДДС се отразява издадения от вас протокол, а не самата фактура.

Задълженията, които произтичат за вас и за двете сделки са свързани с коректното прилагане на ЗДДС и деклариране на сделките в отчетните регистри по ЗДДС.

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

14Септ2022

Фактури за международен превоз с автобуси

Подобни статии

Възстановяване на ДДС във връзка с транспортни услуги в ЕС и Турция

Фактуриране на транспорт на територията на България

Фактуриране на пътнически транспорт до Турция

Износ за ЕС на обработен дървен материал

Фактуриране на транспортна доставка от държавна граница до вносител

Отчитане на фактури за пътни такси, хотели и ремонт при транспорт на товари в Испания