Фактура за продажба на стоки, закупени от Гърция, към турска фирма

Според чл. 20 от Директива 2006/112/ЕО „вътреобщностно придобиване на стоки” означава придобиването на право на разпореждане като собственик на движима материална вещ, изпратена или превозена до лицето, придобиващо стоките от или от името на продавача, или от лицето, придобиващо стоките в държава членка, различна от тази, в която е започнало изпращането или превоза на стоките. Това означава, че за да има ВОП за придобиващата страна, движението на стоката трябва да е в рамките на ЕС или да е направен внос от трета страна, но стоката да се придвижва от държавата членка на вноса до друга държава членка.

В случая движението на стоката е от Гърция до трета държава. Допускам, че гръцката фирма е износителят и това е причината във фактурата да няма начислен данък. За Вас не настъпва задължение за самоначисляване на ДДС, тъй като доставката не попада в хипотезите на чл. 13 и чл. 62 от закона. Погрешно издаденият протокол следва да бъде анулиран и да се отрази в дневниците като едновременно да се коригира (намали), както размерът на начисления данък, така и размерът на евентуално ползваното право на данъчен кредит, по издадения протокол.
 
От друга страна, продажбата на стоката на турската фирма не отговаря на условията за прилагане на нулева ставка по глава трета от закона. Преди всичко трябва да имате предвид, че нулева ставка се прилага само за облагаеми доставки, а за да бъдат такива, доставките трябва да са с място на изпълнение в страната. Съгласно чл 17 от ЗДДС място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя. В случая мястото на изпълнение на доставката ще е или в Гърция или на безмитна зона, според това в кой момент придобивате стоката от гръцката фирма. За целите на облагането по ЗДДС, мястото на доставката е извън страната и не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Тъй като в издадената фактура сте били длъжни да впишете основанието за неначисляване на ДДС и вероятно сте посочили чл. 28 от закона, то тази фактура е погрешно съставена и следва да бъде анулирана съгласно чл. 116 от ЗДДС и да бъде издадена нова.

Корекцията на грешно отразените доставки не би следвало да води до санкция.