Документиране и осчетоводяване на продажба на детайли към японска фирма

От въпроса не става ясно дали Украйна е транзитна държава с цел оптимизиране на транспорта или формално е налице междинен купувач на стоката – украинска фирма, която я препродава на крайния купувач в Япония, но това не променя особено същината на въпроса. В случая е налице стандартна реекспортна сделка, ако българската фирма е страна по фактическа покупко-продажба на стоката и носи всички рискове и изгоди от сделката, а не действа като посредник между първоначалния доставчик и крайния купувач.
 
За целите на счетоводното отчитане и данъчното третиране реекспортът представлява две самостоятелни стопански операции – покупка на стока и нейната продажба. Българската фирма - реекспортьор е страна по две отделни доставки – една за покупка от турската фирма и втора за продажба към японската (или евентуално украинската) фирма. Фактът, че стоката не преминава физически през България, не променя съществено начина на осчетоводяване. За документалната обоснованост на реекспортната сделка се използват обичайните външнотърговски документи – фактура от действителния продавач към българската фирма; фактура от българската фирма към крайния (следващия) купувач; транспортни документи в зависимост от вида на транспорта – коносамент/и, товарителница/и или други; спесификации, опаковъчни листове и др. От начина на попълване на търговските и транспортните документи следва да е видно, че става въпрос за реекспорт. Ако реекспортьорът, съгласно договореностите с продавача или купувача, има задължение да извърши митническото оформяне по износа, вноса или други митнически формалности в транзитна държава ще са налице и митнически декларации, по които реекспортьорът е титуляр. Накратко, няма специфични изисквания относно необходимите документи и за удостоверяване на извършената реекспортна операция се използват стандартните документи, както и всякакви други относими доказателства.
 
За целите на ЗДДС и съгласно разпоредбата на чл. 17, ал. 2 от закона доставката на българската фирма към японския (евентуално украинския) купувач е доставка на стока с място на изпълнение извън територията на страната, за която не се начислява данък на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. Като основание за неначисляване на данъка се посочва и разпоредбата от закона, съгласно която е определено мястото на изпълнение на доставката, а именно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС. Извършените доставки на стоки с място на изпълнение извън територията на страната, които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната, се посочват в дневника за продажбите в колона 23 „Данъчна основа на доставките по чл. 69, ал. 2 от ЗДДС". В случая за идентификационен номер на контрагента се посочва „999999999999999".
 

С уважение:

Нормативна рамка:

Вижте ЗДДС тук >>>

Документи:

- Фактури

- Транспортни документи (коносамент/и, товарителница/и, спесификации, опаковъчни листове и др.)