Дневници и справки по ДДС за ЗП, регистриран като свободна професия адвокат

Правилно в запитването сте посочили, че когато се изготвят дневници и справки по ДДС данните ще са общи и за двете дейности.
 
От това следва и, че когато се изчислява резултатът за определен данъчен период съгласно чл. 88 от ЗДДС, ще се имат предвид, както приходите и разходите от земеделската дейност така и от извършването на адвокатските услуги.
 
Така съгласно чл. 88, ал. 3 от ЗДДС, когато данъчният кредит превишава начисления данък, разликата представлява резултат за периода - данък за възстановяване.
 
Резултатът за данъчния период е разликата между общата сума на данъка, който е изискуем от лицето за този данъчен период, и общата сума на данъчния кредит, за който е упражнено правото на приспадане през този данъчен период.
 
От своя страна процедурата по прихващане, приспадане и възстановяване на резултат за периода е разписана в чл 92 от ЗДДС. В тази връзка, относно земеделските производители следва да се има предвид, че в определени случаи посочени в чл. 92, ал.3  от ЗДДС, полученият като резултат за конкретен данъчен период данък за възстановяване не участва в процедурата по приспадане на ДДС, уредена с чл. 92, ал.1 от закона. В тези случаи данъкът за възстановяване (този по чл. 88, ал. 3 от ЗДДС) се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справката декларация за ДДС.
 
Така съгласно т. 2 от чл. 92, ал. 3 от ЗДДС данъкът за възстановяване по чл. 88, ал. 3 се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията, когато лицето - земеделски производител, е извършило за последните 12 месеца преди текущия месец облагаеми доставки със ставка 20 на сто на произведените от него стоки по приложение № 2, част втора, на обща стойност повече от 50 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки;
 
В заключение следва да имате предвид, също така, че независимо в какво юридическо качество физическото лице осъществява независима икономическа дейност – търговец, земеделски производител, свободна професия и др., за целите на облагането с ДДС данъчно задължено лице е физическото лице и съответно физическото лице е правният субект, който подлежи на регистрация по ЗДДС. Съгласно §1, ал. 2 от ДР на ППЗДДС физическите лица са длъжни да се идентифицират за целите на закона с получения при регистрацията си идентификационен номер по ДДС за всички извършвани от тях доставки, представляващи независима икономическа дейност.

Съгласно чл. 69, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице има право да приспадне данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по закона лице, му е доставил или предстои да му достави, когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от облагаеми доставки. На основание чл. 71, т. 1 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява, когато лицето-получател по доставката притежава данъчен документ, съставен в съответствие с изискванията на чл.114 и 115, в който данъкът е посочен на отделен ред.
 

С уважение: