Деклариране на ДДС при употреба на служебни активи за лични нужди - уточнения на НАП

 

1) Да не приспадат данъчен кредит за стоката и за съпътстващите нейното ползване разходи и да не начисляват данък за доставката за лични нужди,

или

 

2) Да упражнят правото на данъчен кредит за стоката и за съпътстващите нейното ползване разходи в пропорция, която съответства на пропорцията на използването на стоката за стопанската дейност и за лични нужди, и да не начисляват данък за доставката за лични нужди,

или

 

3) да приспадат данъчен кредит за стоката и/или за съпътстващите нейното използване разходи и да начисляват данък за доставката за лични нужди.

 

 

- в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за всяка една доставка поотделно в пропорция, която съответства на ползването на актива за стопанската дейност, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС и

 

- в колона 9 “Данъчна основа и данък на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС и вноса без право на данъчен кредит или без данък” общата сума на данъчната основа и ДДС за всяка една доставка поотделно, която съответства на пропорцията на използването на актива за лични нужди, съответно в клетка 30 от справка-декларацията за ДДС.

 

- в дневника за покупки - получените данъчни документи за придобиването на стоката и съпътстващите нейното ползване разходи, като посочи в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за всяка една доставка поотделно, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС;

 

- в дневника за продажби:

 

а) за данъчни периоди до януари 2016 г., включително - протокола, с който е начислило данък за доставката за лични нужди, като посочи в колона 16 “Начислен данък (20 %), предвиден в закона в други случаи” размера на начисления данък, съответно в клетка 23 “Начислен данък (20 %), предвиден в закона в други случаи” на справка-декларацията за ДДС;

 

б) за данъчни периоди февруари 2016 г. и следващите месеци - протоколът, с който е начислило данък за доставката за лични нужди, като посочи в колона 16 “Начислен данък за доставки на стоки или услуги за лични нужди” размера на начисления данък, съответно в клетка 23 “Начислен данък за доставки на стоки или услуги за лични нужди” на справка-декларацията за ДДС.

 

 

- да направи корекция на упражненото право на данъчен кредит за стока и разходите, които са свързани с използването й, прилагайки съответната пропорция на ползването за стопанската дейност и за личните нужди. Протоколът се включва в дневника за покупките, като се посочва в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за частта, която съответства на ползването за лични нужди с отрицателен знак, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС, или

 

- да начисли данък пропорционално на размера на използването. Протоколът, с който е начислен данъкът за доставката за лични нужди, се отразява в дневника за продажби по посочения по-горе начин относно третата възможност.

 

 

Данъчното третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите е разяснено в указание на Изпълнителния директор на НАП с изх. № 20-00-15/22.01.2016 г.. Можете да го изтеглите тук >>>

източник: nap.bg