ДДС за налични стоки при ликвидация на ЕООД заради починал управител

Съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки и/или услуги, за които е ползвало изцяло или частично данъчен кредит и които са:
1. активи по смисъла на Закона за счетоводството, или
2. активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, различни от тези по т. 1.
 
Разпоредбата не се прилага при дерегистрация поради смърт на физическо лице, което не е едноличен търговец (чл. 111, ал. 2, т. 1 от ЗДДС). Това правило се отнася само за случаите, в които е налице регистрация по ЗДДС на починалото физическо лице и е неприложима при смърт на управител и/или едноличен собственик на капитала на регистрирано от ЗДДС търговско дружество. В конкретния случай, независимо дали ЕООД ще предприеме задължителна дерегистрация по чл. 107, т. 4 от закона или дерегистрация по избор на основание чл. 108 от ЗДДС ще се дължи данък на всички налични стоки и/или услуги, които отговарят на горепосочените условия.
 
Данъкът по чл. 111, ал. 1 се включва в резултата за последния данъчен период, декларира се със справка-декларацията за този данъчен период до 14-то число на месеца, следващ последния данъчен период и се внася в същия срок. Когато към датата на дерегистрация лицето е в процедура по приспадане по реда на чл. 92, се приема, че към тази дата двата едномесечни периода са изтекли.
 
На основание чл. 27, ал. 5 от ЗДДС данъчната основа на доставка на стоки и/или услуги по чл. 111, определена към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето, е данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Когато данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
 

С уважение: