ДДС ставка и счетоводни записвания за начислена комисионна към фирма от държава с преференциален данъчен режим

На първо място следва да отбележим, че разпоредбата на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС касае неначисляването на данък при извършване на доставки с място на изпълнение извън територията на страната, което не е равнозначно на доставки, облагаеми с нулева ставка на данъка.
 
При условие, че получателят по доставката е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение на извършваната от Вас финансова услуга се определя по реда на чл. 21, ал. 2 и е там, където е установен получателят или негов постоянен обект, когато услугата се предоставя на постоянен обект. За да е приложима тази разпоредба, е необходимо да разполагате с доказателства, че получателят е данъчно задължено лице. На основание чл. 18, §3 от Регламент за изпълнение ЕС/282/2011 г. освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчно задължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчно задължени лица, които не са установени на територията на Общността;
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчно задължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчно задължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
Ако не сте в състояние да удостоверите статута на данъчно задължено лице на получателя и приемете да го считате за данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение на услугата ще се определя по реда на чл. 21, ал. 5 от ЗДДС, тъй като е изпълнено условието по т. 1 и видът на услугата попада в обхвата на т. 2 буква „д" от същата разпоредба. В този случай мястото на изпълнение отново ще бъде там, където получателят е установен или има постоянен адрес или обичайно пребиваване.
 
Следователно, независимо от статута на получателя – данъчно задължено или данъчно незадължено лице, визираната във въпроса услуга е с място на изпълнение извън територията на страната и за нея не се начислява данък, но на различни основания.
 
Относно посочените във въпроса счетоводни записвания смятам, че като цяло са коректни. Бих могла да предложа, вместо втората контировка да се съставят две отделни счетоводни статии, с цел да е видно признаването на вземане в предприятието и неговото закриване чрез прихващане с насрещно задължение:
 
- за признаване на приход и вземане
Дт сметка 411 Вземания от клиенти
Кт сметка 703 Приходи от услуги
 
- за закриване на вземането чрез прихващане с насрещно задължение:
Дт сметка 499 Разчети с Х
Кт сметка 411 Вземания от клиенти