Данъчно облагане при фактура за услуга, издадена от българско физическо лице с неизяснен статут за целите на ЗДДФЛ

Съгласно § 1, т. 8 от ДР на ЗКПО "авторски и лицензионни възнаграждения" са плащанията от всякакъв вид, получени за използването или за правото на използване на всяко авторско право за литературно, художествено или научно произведение, включително кинофилми, записи на радио- или телевизионно предаване или софтуер. Това определение е приложимо и за целите на ЗДДФЛ. Доходите от авторски и лицензионни възнаграждения, изплатени на местни физически лица, както и на чуждестранни физически лица, когато са реализирани чрез определена база в страната са облагаеми по реда на чл. 29, ал. 1, т. 2, буква „б” от ЗДДФЛ, като при определяне на облагаемия доход се приспадат 40% нормативно признати разходи за дейността. Доходите от същия вид, изплатени на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната се облагат с окончателен данък на основание чл. 37, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ. Окончателният данък се определя върху брутната сума на изплатените доходи.
 
Предвид факта, че статутът на получателя на дохода – местно или чуждестранно лице за целите на ЗДДФЛ, има реален данъчен ефект поради наличието или липсата на нормативно признати разходи за дейността и щом в конкретния случай има съмнения, че е възможно лицето да не е местно и доходът да не е реализиран чрез определена база в страната, е препоръчително платецът да изиска от получателя на дохода информация и доказателства за данъчния му статут. Наличието на български ЕГН и постоянен адрес в България не е достатъчна индикация за данъчния статут на физическото лице, още повече щом възнаграждението се изплаща по банкова сметка в чужбина.
 
В случай че получателят на дохода е местно лице за данъчни цели във Великобритания и доходът не е реализиран чрез определена база в България по смисъла на § 1, т. 7 от ДР на ДОПК бихме препоръчали да се направят постъпки за прилагане на СИДДО между двете държави, тъй като съгласно чл. 12, т. 2 от спогодбата авторските и лицензионни възнаграждения се облагат в държавата на източника на дохода с данъчна ставка 5%. За целта е необходимо да се приложи процедурата, описана в глава 16, раздел ІІІ от ДОПК (членове от 135 до 142 вкл.) като лицето представи изискуемите документи по чл. 137 от ДОПК за удостоверяване на основанията за прилагане на СИДДО, описани в чл. 136 от ДОПК.

С уважение:

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>

- ДОПК 

Вижте ДОПК тук >>>