Данъчна основа на ДДС и облагане по ЗДДФЛ на отдаване под наем на фирма

Физическите лица, които подлежат на регистрация по реда на ЗДДС, имат само един идентификационен номер за целите на ЗДДС, независимо от вписването им в Регистър Булстат като земеделски производители. Когато физическо лице подлежи на вписване в специалния регистър по реда на ЗДДС, независимо от качеството, в което то осъществява независима икономическа дейност, за целите на облагането с ДДС данъчно задължено лице е физическото лице и то е правният субект, който подлежи на регистрация по ЗДДС.

Съгласно §1, ал. 2 от ДР на Правилника за прилагане на ЗДДС физическите лица са длъжни да се идентифицират за целите на закона с получения при регистрацията си идентификационен номер по ДДС за всички извършвани от тях доставки, представляващи независима икономическа дейност.

Т.е. физическо лице, регистрирано по ЗДДС е задължено да начислява ДДС за всички доставки, представляващи независима икономическа дейност, независимо дали фактурите се издават от името на земеделски производител или не.

Данъчната основа за доставката отдаване под наем на недвижим имот се определя по реда на чл. 26 от ЗДДС. Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, определено в левове и стотинки, без ДДС. Данъчната основа в издаваните фактури за наема е размерът на наема, като не се приспадат от данъчната основа нормативно признати разходи по реда на ЗДДФЛ. При определяне на данъчна основа за облагане с ДДС се прилагат единствено разпоредбите на ЗДДС. Данъчна основа по смисъла на ЗДДС е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това дали доставката е облагаема или освободена.

В чл. 44 от ЗДДФЛ се регламентира авансовото облагане на получени доходи от наем. Когато платецът на дохода от наем е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. Облагаемият доход от наем на недвижимо имущество се определя, като придобитият доход се намалява с 10 на сто нормативно признати разходи. Придобитият доход е размера на наема без да се включва ДДС.

Платецът на дохода от наем изплаща сумата на наема заедно с начисления ДДС, но намалена с размера на авансовия данък по реда на чл. 44 от ЗДДФЛ.

Пример:
Месечен наем в размер на 1 000 лв. без ДДС. Наемодателят издава фактура на обща стойност 1 200 лв., от които 1 000 лв. данъчна основа и ДДС 200 лв.
            Дължим авансов данък по чл. 44 от ЗДДФЛ – 90 лв. ((1 000 – 10 %)*10 %), който се удържа и внася от платеца на дохода/ наемателя.
            Сума за получаване от наемодателя, съответно за плащане от наемателя 1 110 лв. (1 200 лв. – 90 лв.).
 
ЗДДФЛ урежда облагането на доходите на физическите лица, включително от дейност като едноличен търговец и дейност като регистрирани земеделски стопани. ЗДДФЛ се прилага и за дохода от наем на недвижим имот на земеделския стопанин.

Предприятието, платец на дохода от наем, следва да издава за изплатените доходи и удържания авансов данък по реда на 44 от ЗДДФЛ сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на наемодателя, независимо, че той е издал данъчен документ по реда на ЗДДС.

С уважение:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ППЗДДС

Вижте ППЗДДС тук >>>

Вижте промените в ППЗДДС тук >>>

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>