Данъчен кредит за разходи по командироване
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос: В продължение на въпроса ми за наетия апартамент: Апартаментът ще се ползва от свързани лица не за представителни цели, а във връзка с дейността. Например, фирмата ни има договор за ИТ услуги с чуждестранно дружество. Възможно ли е физическо лице от въпросното дружество да бъде командировано в България? Трябва ли да има отделен договор (граждански) с физическото лице или може чуждестранната компания да командирова лицето за сметка на българското дружество по договора за ИТ услуги, сключен между двете компании? Съответно българската компания да поеме разходите по настаняването (в наетия апартамент) и храната? Ако апартаментът се използва за подобен вид настанявания, оформени с командировъчно от изпращащата страна за наша сметка, бихме ли могли да ползваме данъчен кредит за наема и обзавеждането на апартамента? Ако да, то съществува ли риск, когато няма командировки, съответно никой не нощува в апартамента, да ни се направи проблем, ако ползваме данъчен кредит за наема за съответния месец?
Отговор:
|
Както вече беше споменато и в предишния отговор, съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 1 от ППЗДДС представителни или развлекателни цели по смисъла на чл. 70, ал. 1, т. 3 от закона са: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации; нощувки; консумация на храна и напитки; организиране на делови срещи; тържества, развлекателни мероприятия; екскурзии. В тази категория попадат и разходите, които данъчно задълженото лице поема за издръжката (нощувка, храна) на физически лица, командировани от негов контрагент, когато съгласно договореност между страните тези разходи са за сметка на приемащата страна. Следователно когато, съгласно договора с Вашия контрагент, той командирова физически лица в България и разходите за нощувка и храна на тези лица са за Ваша сметка, за целите на ЗДДС и ЗКПО тези разходи се определят като представителни и съответно за тях нямате право на данъчен кредит и дължите данък върху разходите.
За транспорта и нощувките на командированите от Вас лица имате право на данъчен кредит по силата на разпоредбата на чл. 70, ал. 3, т. 7 от ЗДДС, но тези физически лица следва да се намират в трудово или извънтрудово правоотношение с командироващото дружество. Напомняме, че възнагражденията от източник в страната на изпълнители по граждански договори, които не са местни лица за данъчни цели в България, са облагаеми с окончателен данък по чл. 37 от ЗДДФЛ. Особености съществуват и при социалното осигуряване на тези лица, в зависимост от наличието на подписано споразумение за социална сигурност между България и държавата, в която лицата са местни. В случай че наетият имот е предназначен да бъде използван и/или вече е бил използван за извършване на облагаеми доставки, но в даден момент не се използва нито за облагаеми, нито за освободени доставки, това не е пречка за ползване на данъчен кредит, нито е основание за корекция на вече ползван данъчен кредит. Задължение за корекция на ползвания данъчен кредит би било налице едва тогава, когато ефективно се промени предназначението на получаваната наемна услуга, за която е ползван данъчен кредит. С уважение:   |
Нормативна рамка:
- ЗДДС
|
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023