Данъчен кредит и начисляване на ДДС

При доставки на стоки или услуги, посочени в приложение № 2 от ЗДДС,  включително и услугите по оползотворяване на отпадъци, данъкът е изискуем от получателя. Механизмът на обратно начисляване е изключение от общото правило на чл. 82, ал. 1 от ЗДДС за начисляване на ДДС от регистриран по ЗДДС доставчик по облагаема доставка. Съгласно чл. 82, ал. 5 и чл. 163, ал. 2 данъкът е изискуем от получателя - регистрирано по този закон лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено по закона лице. Данъчното събитие възниква по общите правила на закона, а данъкът става изискуем по реда чл. 25, ал. 6 и 7.  При извършване на услугата по оползотворяване на отпадъци и получаване на фактура, за Вас възниква задължение за начисляване на данъка чрез протокол по чл. 117, ал. 2 в срока по чл. 117, ал. 3, или не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. Задължителните реквизити на протокола са изброени в чл. 117, ал. 2. Данъчната основа е общата стойност за извършената услуга. Издаденият от Вас протокол се отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден. Съгласно чл. 97а, ал. 4 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) данъчната основа се посочва в колони 9 и 14 и съответно данъка в колони 10 и 15 на дневника за продажби. А съгласно чл. 97а, ал. 5 от ППЗДДС получената фактура се отразява в дневника за покупките, като се попълват само данните в колони от 1 до 8а, т.е. не се посочват никакви стойности. В колона 8а се попълва с код 01 за доставка по част I на Приложение № 2, т.е. за отпадъци.

Относно правото на данъчен кредит за начисления данък, доставката на стоки и услуги по приложение № 2 са облагаеми доставки по смисъла на ЗДДС. Ако дейността Ви е свързана изцяло с извършване на облагаеми доставки, имате право на пълен данъчен кредит. Правото на данъчен кредит се упражнява през месеца, през който е възникнало или в един от следващите 12 данъчни периода чрез включване на протокола по чл. 117, ал.2 в дневника за покупки. Съгласно чл. 97а, ал. 4 от Правилника за прилагане на ППЗДДС това става чрез попълване на данъчна основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колони 11 или 13 на дневника за покупките. При право на пълен данъчен кредит се попълват колони 10 и 11.