Анулирано кредитно известие и включването му в дневниците по ДДС

 

Първо ще изясним разпоредбите на ЗДДС по отношение на анулиране на данъчни документи. Съгласно чл. 116, ал. 1 от ЗДДС погрешно съставени данъчни документи се анулират и се издават нови. При анулиране на данъчни документи следва да се спазят изискванията на чл. 116, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДС. Съгласно посочените разпоредби, когато погрешно съставен документ е отразен в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол - за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.

Всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на ЗДДС.

Отчитането на анулирани документи се извършва по реда на приложение № 12 от Правилника за прилагане на ЗДДС. Съглано приложение № 12, когато се анулира документ (фактура или известие към фактура) след периода, в който е издаден, той се включва във файла "PRODAGBI.ТХТ" на издателя, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак. Документът се описва в дневника за покупки на получателя във файл "POКUPKI.ТХТ" на получателя, касаещ данъчния период, през който е анулиран документът, като в полетата, описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак.

Вие коректно сте отчели кредитното известие и в двата отчетни периода – 10 м. и 11 м. Имали сте висока степен на сигурност, че споразумението за прекратяване на договора ще бъде подписано на 05.10.2016 г. Съответно издали сте кредитно известие с дата 05.10.2016 г. и сте го включили в дневника за продажби за периода, в който е издадено, като по този начин се отразява на размера на начисления данък за периода, тъй като се включва със знак “-”. В последствие, вече в следващия данъчен период се установяват нови факти и обстоятелства, поради което издаденото кредитно известие се анулира и се издава ново, отразяващо настъпилите промени. Датата на новото кредитно известие е 01.11.2016 г., т.е. датата на подписване на споразумението за прекратяване на договора. Включили сте го в дневниците за продажби за периода на издаване, включили сте и анулираното кредитно известие с противоположен знак, като няма ефект по отношение на начисления данък за данъчен период 11 м. За вас не би имало неблагоприятни последици от издаването и включването на кредитното известие през 10 м. 

 
С уважение:

Нормативна рамка: