Данъчно облекчение за деца

Съгласно разпоредбата на чл.22в от ЗДДФЛ местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на ЕС, или в друга държава страна по Споразумението за ЕИП, ползват данъчно облекчение за деца, като от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се приспадат следните суми:
- 200 лв. – за едно дете;
- 400 лв. – за две деца;
- 600 лв. – при три и повече деца;

Условията за ползване на данъчното облекчение са:
- Към 31.12 на данъчната година детето е местно лице за държава-членка на ЕС или друга държава – страна по ЕИП;
- Детето да не е навършило пълнолетие;
- Към 31.12 на данъчната година детето да не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца;

Лицата, които могат да се възползват от данъчното облекчение за деца, които към 31 декември на данъчната година са:
- Родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че: детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество;
- Настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство;
- Член на семейства на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по- кратък от 6 месеца при роднини и близки по смисъла на Закона за закрила на детето;
- Приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Важно е да отбележим, че данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи и при условие, че лицето представи писмена декларация от другия родител, съответно другия приемен родител, близък или роднина, че няма да ползва намалението и той за съответната данъчна година /за справка ал.4 към чл.22в/.

Декларация по ал.4 към чл.22в не се представя, когато другият родител, съответно другияt приемен родител, близък или роднина:
- Е неизвестен, починал или лишен от родителски права или не му е предоставено упражняване на родителски права в случай на развод;
- Не е получавал доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или с данък върху годишната данъчна основа по чл.28;

Въпросното данъчно облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал.1-3 и когато предостави писмена декларация по ал.4 от другия родител.

Също така важно е да се отбележи, че данъчното облекчение се ползва включително за годините, когато детето е родено и е навършило пълнолетие.

Обстоятелствата и условията по чл.22в се декларират с декларация по образец.

Например: Родител декларира, че има дете ненавършило пълнолетие, за което желае да ползва данъчно облекчение  по чл. 22в от ЗДДФЛ със съответната декларация по образец, както и декларира, че другият родител няма да ползва данъчното облекчение. Представя декларацията пред своя работодател и служителят, отговарящ за ТРЗ, отрази съответният документ в заплатите за м. 12 2015г. При така отразеният документ данъчната основа на лицето ще се намали с 200 лв., което означава, че към нетното му възнаграждение ще се прибавят 20 лв. от данъчното облекчение.

Аналогичен е случаят, когато дадено лице има 2 или повече деца.

Данъчно облекчение за деца с увреждания

С разпоредбата на чл. 22 г от ЗДДФЛ е уредено данъчното облекчение за деца с увреждания обнародвано в ДВ бр. 105 от 2014г. и в сила от 01.01.2015 г.

Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава членка на ЕС, или в друга държава – страна по Споразумението за ЕИП се намалява с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и над 50 на сто вид и степен на увреждане определени с влязло в сила решение на компетентен орган.

Това данъчно облекчение се ползва, както за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, така и за годината на изтичане на срока на валидност на експертното решение, когато едновременно са налице следните условия:
- Към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава-членка на ЕС, или на друга държава – страна по споразумението за ЕИП;
- Детето не е навършило пълнолетие;
- Към 31 декември на данъчната година детето не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца;

Лицето, което може да ползва данъчното облекчение, което към 31 декември на данъчната година е:
- Родител на дете с 50 и над 50 на сто вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права и при условие,че детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество;
- Настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на попечителство и настойничество;
- Член на семействата на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини и близки по смисъла на Закона за закрила на детето;
- Приемен родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

Както данъчното облекчение за деца, така и данъчното облекчение за деца с увреждания се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие, че лицето по ал. 3 към чл. 22г от ЗДДФЛ представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че няма да ползва данъчното намаление за съответната данъчна година.

Декларация по ал.4 към същият член не се представя, когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина:
- Е неизвестен, починал или лишен от родителски права, или не му е предоставено упражняването на родителски права в случай на развод;
- Не е получавал доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или с данък върху годината данъчна основа по чл. 28

Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал.1-3 към чл. 22г и когато представи писмена декларация по ал.4 от другия родител.

Както и при другият вид данъчно облекчение и при това обстоятелствата и условията по ал.1-6 се декларират с декларация по образец.

Например: Родител декларира, че има дете ненавършило пълнолетие с 55% увреждане, за което желае да ползва данъчно облекчение  по чл. 22в  и чл. 22г. от ЗДДФЛ със съответните декларации по образец, както и декларира, че другият родител няма да ползва данъчното облекчение. Представя декларацията пред своя работодател и служителят, отговарящ за ТРЗ, отрази съответният документ в заплатите за м. 12 2015г. При така отразените документи данъчната основа на лицето ще се намали с 2200 лв., което означава, че към нетното му възнаграждение ще се прибавят 220 лв. от данъчното облекчение.

Автор: Красимира Гергева