Влизане в режим на регулиране на слаба капитализация за дружество с банков заем

Преди да отговорим с каква сума следва да се преобразува счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат по реда на ЗКПО в резултат на прилагане на режима – слаба капитализация, първо следва да бъдем сигурни дали този режим по реда на чл. 43 от ЗКПО е относим към конкретната фактическа обстановка.

Съгласно чл. 43, ал. 6 от ЗКПО, режима на слабата капитализация по реда на чл. 43, ал. 1 не се прилага при определяне на данъчния финансов, когато:

ПК1 е привлеченият капитал към 1 януари на текущата година;
ПК2 е привлеченият капитал към 31 декември на текущата година;
СК1 е собственият капитал към 1 януари на текущата година;
СК2 е собственият капитал към 31 декември на текущата година.

На база изнесените от Вас данни, ще определим размерна на собствения и привлечения капитал към 01.01.2019 г. и 31.12.2019 година както следва:
- ПК1 е привлечения капитал към 01.01.2019 г., тоест към 31.12.2018 г. Той се изчислява като 216 хил. лева. задължения по получения банков заем + 108 хил. лева задължения към доставчици + 440 хил. лева. парични вноски от едноличния собственик по чл.143 от ТЗ + 14 хил. лева данъчни и осигурителни задължения = 778 хил. лв.
- ПК2 е привлечения капитал към 31.12.2019 г. Той се изчислява като 228 хил. лева. задължения по получения банков заем + 89 хил. лева задължения към доставчици + 440 хил. лева. парични вноски от едноличния собственик по чл. 143 от ТЗ + 12 хил. лева данъчни и осигурителни задължения = 769 хил. лв.
- СК1 е собственият капитал към 01.01.2019 г., тост към 31.12.2018 г. Той в случая е посочен в размер на 585 хил. лв.
- СК2 е собственият капитал към 31.12.2019 г. Той в случая е посочен в размер на 625 хил. лв.

Замествайки във формулата на чл. 43, ал. 6 от ЗКПО проверяваме дали е изпълнена следната зависимост:
(778 хил. лв. + 769 хил. лв.)/ 2  < 3 х (585 хил. лв. + 625 хил. лв.)/ 2, тоест:
1 547 хил. лв./ 2 < 3 х 1 210 хил. лв./ 2, тоест:
773,5 хил. лв. < 1 815 хил. лв.

Попълвайки данните за собствения и привлечения капитал в началото и в края на 2019 година, се потвърждава условието, че тройния размер на средно аритметичната величина на собствения капитал превишава (е по-голяма) от средно аритметичната величина на привлечения капитал. Това означава, че след като условието изчислено по формулата на чл. 43, ал. 6 е изпълнено, за Вашето предприятие няма да се прилага механизма на слабата капитализация по реда на чл. 43, ал. 1 от ЗКПО и съответно няма да са налице суми, с които да се преобразува счетоводния финансов резултат, при определяне на данъчния финансов резултат съгласно правилата на ЗКПО.

Още за финансов резултат:

Нормативна рамка