VIES декларация при доставки в рамките на ЕС
Отговор, предоставен отНаталия Василева
VIES (VAT Information Exchange System) системата е информационна система за обмен на ДДС информация между държавите членки на Европейския съюз. Информацията от VIES декларациите се използва, за да се осигури правилното отчитане и заплащане на ДДС в рамките на Общността.
VIES декларации подават регистрирани по Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) лица, извършващи вътреобщностни доставки на стоки (ВОД), доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка (чл. 125, ал. 2 от ЗДДС). Получателите по тези доставки трябва да са регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка. VIES декларация се подава заедно със справка-декларацията за данъчния период, през който са извършени съответните доставки.
ВОД, по които данъчно задълженото лице е доставчик, доставките на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона, с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и доставките като посредник в тристранна операция задължително се отразяват в отчетните регистри по ЗДДС.
Например за отчетния период регистрирано по ДДС българско дружество дружество извършва ВОД на стоки към румънско дружество, също регистрирано по ДДС в Румъния. Издадената фактура за продажбата следва да намери отражение в дневника за продажбите в колона 9 Общ размер на данъчна основа за облагане с ДДС и колона 20 Данъчна основа на ВОД. Също така българското дружество е извършило и услуга на регистрирано по ДДС дружество от Италия с място на изпълнение Италия. В дневника за продажбите от полетата, описващи стойности, се попълва колона 22 Данъчна основа на доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Българското дружество е осъществило и доставка на стоки като посредник в тристранна операция. За този вид доставка се попълва колона 25 ДО на доставки като посредник в тристранни операции Така попълнената информация автоматично се пренася във VIES декларацията в съответните колони за различните видове доставки.
Във VIES декларацията се отразяват само доставки/продажби към контрагенти, регистрирани по ДДС в друга държава членка на Европейския съюз. Не се включват български контрагенти като получатели на стоката или услугата.
VIES декларации подават регистрирани по Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) лица, извършващи вътреобщностни доставки на стоки (ВОД), доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка (чл. 125, ал. 2 от ЗДДС). Получателите по тези доставки трябва да са регистрирани за целите на ДДС лица в друга държава членка. VIES декларация се подава заедно със справка-декларацията за данъчния период, през който са извършени съответните доставки.
Декларацията съдържа данни за:
❐ обща сума на данъчните основи на извършените ВОД към едно регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка;
❐ обща сума на данъчните основи на извършените доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, включително получените авансови плащания към едно данъчно задължено, регистрирано за целите на ДДС, лице в друга държава членка;
❐ обща сума на данъчните основи на осъществените доставки като посредник в тристранни операции към едно регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка;
❐ идентификационен номер по ДДС на получателя/придобиващия.
❐ обща сума на данъчните основи на извършените ВОД към едно регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка;
❐ обща сума на данъчните основи на извършените доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, включително получените авансови плащания към едно данъчно задължено, регистрирано за целите на ДДС, лице в друга държава членка;
❐ обща сума на данъчните основи на осъществените доставки като посредник в тристранни операции към едно регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка;
❐ идентификационен номер по ДДС на получателя/придобиващия.
ВОД, по които данъчно задълженото лице е доставчик, доставките на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона, с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и доставките като посредник в тристранна операция задължително се отразяват в отчетните регистри по ЗДДС.
VIES декларацията се изготвя на база обобщение на данните от отчетните регистри, като в нея не се включват издадените данъчни документи във връзка с получени авансови плащания по ВОД, както и доставки на стоки и на услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получатели са нерегистрирани за целите на ДДС лица. Полученото авансово плащане (цялостно или частично) от посредник в тристранна операция не се включва във VIES-декларацията, но се включват получените авансови плащания за извършване на услуга по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Правилно деклариране на документите, издадени по повод на доставките в дневниците за продажби, е необходимо за коректното пренасяне на сумарните данни във VIES декларацията.
Например за отчетния период регистрирано по ДДС българско дружество дружество извършва ВОД на стоки към румънско дружество, също регистрирано по ДДС в Румъния. Издадената фактура за продажбата следва да намери отражение в дневника за продажбите в колона 9 Общ размер на данъчна основа за облагане с ДДС и колона 20 Данъчна основа на ВОД. Също така българското дружество е извършило и услуга на регистрирано по ДДС дружество от Италия с място на изпълнение Италия. В дневника за продажбите от полетата, описващи стойности, се попълва колона 22 Данъчна основа на доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Българското дружество е осъществило и доставка на стоки като посредник в тристранна операция. За този вид доставка се попълва колона 25 ДО на доставки като посредник в тристранни операции Така попълнената информация автоматично се пренася във VIES декларацията в съответните колони за различните видове доставки.
VIES декларацията трябва да съдържа само по един запис (ред) с обобщените данни за всички извършени доставки към конкретен получател/придобиващ от държава членка за текущия период, притежаващ валиден идентификационен номер за целите на ДДС, издаден от държавата членка. Допълнителни записи за същия получател/придобиващ са допустими само при деклариране на пропуснати данни за предходни периоди.
Във VIES декларацията се отразяват само доставки/продажби към контрагенти, регистрирани по ДДС в друга държава членка на Европейския съюз. Не се включват български контрагенти като получатели на стоката или услугата.