Удържане и внасяне на данък за изплатен паричен доход от лихви на съдружник

Дружеството следва да начислява разход за лихви съгласно договора за заем, а за съдружника – физическо лица - ще е налице доход от лихви при изплащането им. Съгласно чл. 35, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на облагане подлежат придобитите през данъчната година доходи от лихви.
 
В сила от 01.01.2016 г. се въвежда авансово облагане за доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 44а, ал. 1 от ЗДДФЛ паричните доходи по чл. 35 се облагат авансово с данък, когато платецът на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице. Размерът на данъка се изчислява, като облагаемият доход по чл. 35 (брутната сума на изплатения доход от лихви) се умножи по данъчна ставка 10 на сто. Данъкът се определя и удържа от платеца на дохода при изплащането му.
 
Следва да се има предвид данъчното облекчение за лица с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност. За тези лица авансов данък се дължи, след като облагаемият доход на лицата от всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, намален с удържаните или внесените за сметка на лицата задължителни осигурителни вноски, превиши 7920 лв. Необходимо е към датата на изплащане на дохода лицата да разполагат с валидно експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК
 
Съгласно чл. 65, ал. 12 от ЗДДФЛ данъкът, който предприятието - платец на доход е задължено да удържи по чл. 44а, ал. 1 от ЗДДФЛ се внася в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. Данъкът се внася в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на платеца на дохода.
 
Не се удържа и внася авансов данък по чл. 44а, ал. 1 от ЗДДФЛ за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, освен когато лицето, придобиващо дохода, писмено декларира пред предприятието - платец на дохода, че желае удържане на данък. В тези случаи удържаният данък се внася от платеца на дохода в срок до 31 януари на следващата година.
 
Съгласно чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ предприятието - платец на дохода от лихви трябва да издаде за изплатените доходи и удържания данък служебна бележка по образец, която предоставя на лицето, придобило дохода.

Нормативна рамка:

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>