Строеж на път върху земя, споделена собственост между фирма и община и възстановяване на ДДС

Ако правилно разбирам изложеното във въпроса, фирмата притежава правото на строеж за пътната инфраструктура, която възнамерява да дари на общината и в този случай за целите на ЗДДС сделката се третира като доставка на стока. Безвъзмездното прехвърляне на собственост върху стока, за която при придобиването ѝ е приспаднат данъчен кредит, е приравнено на възмездна доставка на стока на основание чл. 6, ал. 3, т. 2 от ЗДДС. Данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 1 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването на стоката или на себестойността ѝ, а в случаите, когато стоката е внесена - на данъчната основа при вноса. Датата на данъчното събитие е датата на отделянето или предоставянето на стоката и в 15-дневен срок от настъпване на данъчното събитие данъкът следва да се начисли с протокол по чл. 117 от закона. Начисленият данък за безвъзмездната доставка, която е приравнена на възмездна и е облагаема, е за сметка на доставчика.
 
В случай че фирмата не притежава правото на строеж и безвъзмездното изграждане на пътната инфраструктура следва да се третира като доставка на услуга, тя също е приравнена на възмездна на основание чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 от ЗДДС. За нея се начислява данък на посочения по-горе принцип, но данъчната основа се определя по реда на чл. 27, ал. 2 от ЗДДС.
 
Третирането на разходите за дарения за целите на ЗКПО е регламентирано в чл. 26, т. 7 и чл. 31 от закона и съгласно тези разпоредби счетоводните разходи са или изцяло непризнати за данъчни цели или се признават частично в зависимост от статута на надареното лице и наличието на счетоводна печалба при дарителя. Съгласно разпоредбата на чл. 31, ал. 1, т. 5 от ЗКПО за данъчни цели се признават счетоводни разходи за дарения в общ размер до 10 на сто от положителния счетоводен финансов резултат (счетоводната печалба), когато са направени в полза на бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството, каквото се явява общината. Превишението над този размер подлежи на облагане, като се посочва в увеличение на счетоводния финансов резултат при определянето на данъчния финансов резултат на основание чл.26. т. 7 от ЗКПО. Данъчно непризнат на същото основание е целият размер на отчетения счетоводен разход за дарение, когато за данъчната година е реализиран отрицателен счетоводен финансов резултат (счетоводна загуба). Разходът за начисления ДДС във връзка с безвъзмездната доставка е данъчно признат, когато разходът за дарението, във връзка с което данъкът е начислен, е данъчно признат.

 

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

 - ЗСч