Статут на разширение на транспортна фирма във Виена от гледна точка на данъчното законодателство

По т.1

Необходимо е спазване на координационните правила, насочени към синхронизиране на системите за социална сигурност на държавите-членки с цел защита на гражданите на ЕС при упражняване на правото им на свободно движение. Като част от правото на ЕС, регламентът е пряко приложим от държавите-членки. Координационните регламенти са правно валидни, без да е необходимо одобряването им от националните парламенти на държавите-членки.

Основното правило при определяне на приложимото право е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата, на чиято територия полагат труда си.  Въведено е с разпоредбите на чл. 11(3)(а) от Регламент № 883/2004 на ЕО. Въведени са и специални правила. Текстът на чл. 12 (1) от Регламент (ЕО) № 883/2004 регламентира възможността  заето лице, което е командировано от своя работодател в друга държава членка при изпълнението на определени условия „да продължава да е подчинено” на законодателството на изпращащата държава.

За повече информация:
1. Регламент (ЕО) № 883/2004.
2. Електронната страница на Национална агенция за приходите (www.nap.bg), раздел Международни дейности, рубрика Координация на системи за социална сигурност.
3. Консултация с орган по приходите в териториална дирекция на Национална агенция за приходите.
 
По т.2

Съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), местните юридически лица се облагат с данъци по реда на ЗКПО за печалбите и доходите си от всички източници в Република България и в чужбина, т.е. за световните си доходи, което включва и доходите от място на стопанска дейност в чужбина. Също така ЗКПО урежда приоритетно прилагане на международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в сила, в които се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на закона.

Държавите използват основно два принципа в данъчните си системи: доходите, с източник от дадена страна, подлежат на данъчно облагане в съответната страна, независимо от това дали получателят им е местно или чуждестранно лице (принцип на облагане при източника) и местните лица се облагат за своя световен доход, т.е. както за доходите с източник в страната така и за доходи от източник в чужбина.

Република България има ратифицирана и влязла в сила Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) с Република Австрия. От съществено значение при прилагането на СИДДО е изяснява­нето на понятието „място на стопанска дейност" (МСД). За целите на тази Спогодба терминът "място на стопанска дейност" означава определено място на дейност, чрез което се извършва  цялостно или частично  стопанската  дейност на едно предприятие. Най - общо, за да е налице МСД се изисква наличието на определено място (място на управление; клон; офис; фабрика; работилница; мина, нефтен или газов кладенец, кариера или всяко друго място на доби­ване на природни богатства; строителна площадка или строителен, монтажен обект), от което да се извършва регулярно стопанска дейност или наличието на представител със зависим статут, упълномощен да сключва търговски сделки от името на чуждестранното лице.

Целта на определянето на МСД е да се определи правото за облагане на печалбата от определена дейност, извършвана в едната държава, от местни лица на другата държава. Печалбите на предприятие на едната договаряща държава се облагат само в тази държава, освен ако предприятието извършва стопанска дейност в другата договаряща държава чрез място на стопанска дейност, намиращо се там. Ако предприятието извършва стопанска дейност по този начин, печалбите на предприятието могат да се облагат в другата държава, но само такава част от тях,  каквато  е  причислима към това място на стопанска дейност.

Разширението на дейността в Република Австрия, посредством наемане или закупуване на административен офис, база за нощувки, гараж и офис може да се определи като МСД.

Данъчното облагане на МСД на българското дружество ще бъде съгласно изискванията на австрийското законодателство и конкретната СИДДО. Ще бъде необходима регистрация в австрийските данъчни служби.

При начислени и внесени данъци в Република Австрия се прилагат предвидените методи за премахване на двойното данъчно облагане, конкретно е приложим метода освобождаване с прогресия. Прилагането на методите за освобождаване от двойното данъчно облагане се реализира чрез попълването и подаването на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО с приложение към нея, където се включват данъчния финансов резултат от дейността от мястото на стопанска дейност и следващото се данъчно облагане.

За повече информация:
1. Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане с Република Австрия.
2. Електронната страница на Национална агенция за приходите (www.nap.bg), раздел Международни дейности.
3. Консултация с орган по приходите в териториална дирекция на Национална агенция за приходите.