Счетоводни записвания за отразяване на придобиване на участие в капитала на дружество

Сумата от 40 000.00 лева следва да бъде преведена по банкова сметка на дружеството, в което ще се придобива участие. Тъй като ще се извърши и увеличение на капитала на другото дружество, банковият документ ще е необходим и за извършване на вписването в Търговския регистър. Обикновено в рамките на кратки срокове се извършва и самото вписване в Търговския регистър. От момента на вписване се смята за придобито участието в дружеството. Счетоводните записвания са за отразяване на трансформирането на един актив в друг: парични средства в текущи или нетекущи инвестиции в зависимост от целите при придобиването, както и дали ще е налице контрол върху другото дружество. Ако е налице контрол, то ще е дъщерно предприятие.
 
Могат да се извършват следните счетоводни записвания:
 
Дебит с/ка Дългосрочни инвестиции в дъщерни предприятия  40 000.00
Кредит с/ка Парични средства                                                   40 000.00
 
Счетоводните записвания в дружеството, в което се придобива участие са следните:
 
Дебит с/ка Парични средства                                                   40 000.00
Кредит с/ка Капитал                                                                      40 000.00
аналитична сметка Съдружник
 
2000 лв. * 1/60 = 33,33 лв. - това е  общия разход на изхабяването за един данъчен период, а делът на личното ползване ще е 33,33 лв. * 25% = 8,33 лв. и това е данъчната основа за протокола по чл. 117 със съответното ДДС = 1,67 лв. За 60 данъчни периода /5години/ общата сума за корекция ще е отново 100 лв.
 
Месечните операции тук са:

Дт с/ка Други разходи
Аналитичност – лични нужди                1,67  лв
Кт с/ка  Начислен ДДС за продажбите              1,67 лв
 
Ако компютърът е закупен преди 01.01.2016 г. и е използван за лични нужди, следва да се направи корекция като се издаде протокол по чл. 117. Данъчната основа ще се изчисли за времето назад по същия начин, но ще се издаде само 1 протокол за общото време назад.
 
Предложеният вариант от НАП за отразяване на протокола в дневника за покупките с отрицателен знак не е предвиден в ППЗДДС, затова препоръчвам отразяването на протокола да стане в дневника за продажби, както е предвидено в ППЗДДС.
 
Чл. 113а. (Нов - ДВ, бр. 8 от 2016 г., в сила от 29.01.2016 г.) Начисленият данък за доставка на стока или услуга за лични нужди по чл. 6, ал. 3, т. 1 или чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 от закона се посочва в колона 16 "Начислен данък за доставки на стоки и услуги за лични нужди" на дневника за продажбите по чл. 124, ал. 1, т. 2 от закона.
 
Относно методиката за определяне на пропорцията на ползване, следва да се направи проследяване на използването на актива. За някои активи е подходящо да се вземе за база времето, а за автомобилите - изминатите километри и времето на предоставяне. Каквато и методика да се приеме за изчисление на този процент, трябва да се разполага с подходящо документиране на ползването за стопанска дейност.
 
Имайте предвид, че по този начин се коригира само ДДС. Съгласно  чл. 26 от ЗКПО ще се наложи да се коригира финансовият резултат с разходите за лични нужди, както и с начисления  ДДС за тях. 

С уважение:
 

Нормативна рамка:

- ППЗДДС

Вижте ППЗДДС тук >>>

Вижте промените в ППЗДДС тук >>>

Счетоводни сметки

Документи:

- Протокол по чл. 117 от ЗДДС

Изгеглете протокола тук >>>