Счетоводни записвания за осчетоводяване на заем от съдружник

Задължението на дружеството по получения заем от кредитора – съдружник може да се отрази по някоя от следните счетоводни сметки: Получени краткосрочни заеми, Получени дългосрочни заеми или Други заеми и дългове. Сметките се кредитират с размера на получения заем и се дебитират при погасяването му. Начислените лихви, ако са договорени такива съгласно договора за заем, не се записват по сметката на заема, а по сметка Разходи за лихви.

Счетоводните записвания при получаване на заема са следните:
Дебит с/ка Парични средства
Кредит с/ка  Получени краткосрочни заеми или
Кредит с/ка Получени дългосрочни заеми или
Кредит с/ка Други заеми и дългове
 
Счетоводните записвания при погасителните вноски са следните:
Дебит с/ка  Получени краткосрочни заеми или
Дебит с/ка Получени дългосрочни заеми или
Дебит с/ка Други заеми и дългове
Кредит с/ка Парични средства
 
Дружеството следва да начислява разход за лихви, ако е договорена лихва съгласно договора за заем, а за съдружника – физическо лица ще е налице доход от лихви при изплащането им. Придобитите през данъчната година доходи от лихви на физически лица подлежат на облагане съгласно чл. 35, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). А в сила от 01.01.2016 г. подлежат и на авансово облагане. Съгласно чл. 44а, ал. 1 от ЗДДФЛ паричните доходи по чл. 35 се облагат авансово с данък, когато платецът на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице. Размерът на данъка се изчислява, като облагаемият доход по чл. 35 (брутната сума на изплатения доход от лихви) се умножи по данъчна ставка 10 на сто. Данъкът се определя и удържа от платеца на дохода при изплащането му.

Счетоводните записвания за начислени лихви са следните:
Дебит с/ка Разходи за лихви
            Кредит с/ка Разчети по лихви
 
Ако изплащането на лихвите е след 01.01.2016 г. за удържания авансов данък счетоводните записвания са следните:
Дебит с/ка Разчети по лихви
            Кредит с/ка Задължения към бюджета
 
Счетоводните записвания за изплатените лихви са следните:
Дебит с/ка Разчети по лихви
            Кредит с/ка Парични средства

 

Нормативна рамка:

Счетоводни сметки