Счетоводни записвания за фактура за доставка от полска фирма

В запитването липсва информация дали стоковата доставка е ВОД, т.е. дали е налице вътрешно общностно движение на стоката и с какъв номер за целите на ДДС-облагането се е идентифицирала полската фирма. Не е посочено и как е фактуриран полученият аванс и извършената доставка.
 
Чисто счетоводно стопанската операция представлява получаване на аванс и неговото усвояване с доставка на стока. Разлики би могло да има в зависимост от това, дали за целите на ЗДДС стоковата доставка е ВОД, облагаема с нулева ставка или стандартна вътрешна стокова доставка, облагаема с 20% данък. Припомняме, че за получените аванси по ВОД не възниква изискуемост на данъка и срокът за издаване на фактура започва да тече от датата на настъпване на данъчното събитие на доставката.
 
При получаване на аванс обичайно се взема операцията:
Дт Банка
Кт Клиенти по аванси
Кт 4532 Начислен данък за продажбите
 
Възможни са и следните счетоводни записвания:
- при получаване на плащането:
Дт Банка
Кт Клиенти
 
- при издаване на фактура за аванса и начисляване на ДДС:
Дт Клиенти
Кт Клиенти по аванси
Кт 4532 Начислен данък за продажбите
Този вариант е подходящ когато фактурата за аванса не се издава на датата на получаване на паричния превод и особено когато двете дати са в различни отчетни периоди.
 
При извършване на доставката и усвояване на аванса са възможни също различни варианти на счетоводни записвания.

Когато авансовото плащане покрива цялата стойност на доставката обичайно се взема операцията:
Дт Клиенти по аванси
Кт Приходи от продажба на стоки/продукция

В този случай дължимият ДДС е начислен в пълен размер при получаването на аванса и фактура може да не се издава. Ако такава е издадена тя е с нулева данъчна основа и нулев данък и счетоводните операции за включването й в дневник продажби зависят основно от възможностите и допустимите контировки на конкретния счетоводен софтуер.
 
Когато авансовото плащане не покрива цялата стойност на доставката и след приспадането му остава сума за доплащане са възможни контировките:
 
Вариант 1:
Дт Клиенти – с размера на сумата за доплащане
Кт Приходи от продажба на стоки/продукция – с нетната сума след приспадане на аванса
Кт 4532 Начислен данък за продажбите – доначислен ДДС за доплащането
 
Дт Клиенти по аванси
Кт Приходи от продажба на стоки – с размера на усвоения аванс
 
Вариант 2:
Дт Клиенти – с пълната стойност на сделката (аванс+доплащане и ДДС)
Кт Приходи от продажба на стоки/продукция – с пълната стойност на прихода без приспадане на аванса
Кт 4532 Начислен данък за продажбите – само с размера на доначисления ДДС
 
Дт Клиенти по аванси
Кт Клиенти – с размера на авансовото плащане

 

- Начислен данък за продажбите