Регистрация по ЗДДС на българска фирма, предоставяща уеб услуги в ЕС

Доставката на услуги извършвани по електронен път следва да се разглеждат в две направления, тъй като законът третира различно тези доставки според статута на получателя.  
 

1. Когато получатели на доставката са данъчно задължени лица, мястото на доставка се определя по чл.21 ал.2 от закона и е там където е установен получателят. В случая, когато получател e фирма от ЕС, следва да имате валиден VAT номер, за да третирате получателя като данъчно задължено лице. За тези услуги попадате в нормите на чл.97а от ЗДДС и съгласно ал.2 и ал.4  подлежите на задължителна регистрация по този член като трябва да подадете заявление за регистрация   не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем.

След регистрацията по ЗДДС, следва да издавате фактури без начислен данък, съгласно чл. 86 ал.3 от ЗДДС, да ги отразявате в дневника за продажби и VIES декларацията. 

 

ЗДДС 

Чл. 97а. (Нов - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) (1) На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2.

(2) На регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка.

(3) Данъчно задължено лице, регистрирано на основание ал. 1, се смята за регистрирано и по ал. 2 и обратното.

(4) За лицата по ал. 1 и 2 възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по този закон не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие), като данъчната основа на получената услуга подлежи на облагане с данък.

(5) Лице, което е регистрирано на основание на този член и за което възникнат основания за задължителна регистрация по чл. 96, 97, 98 и 99 или за регистрация по избор по чл. 100, ал. 1, 2 и 3, се регистрира по реда и в сроковете за задължителна регистрация или регистрация по избор.

 

2. Когато получатели на доставката са данъчно незадължени лица от ЕС, мястото на доставка се определя по чл.21 ал.6 от закона и е там където това лице е установено, има постоянен адрес или обичайно пребиваване.

 

За услугите извършвани по електронен път към нерегистрирани за целите на ДДС крайни потребители в други държави членки, следва да се начислява ДДС според правилата и ставките в съответната държава членка, където са установени тези потребители (държава членка на потребление). Това налага на доставчикът да се регистрира във всяка държава членка, където предоставя такива услуги. Режимът за облагане на тези услуги е синхронизиран в повечето държави членки и в чуждите закони има огледален на нашия чл.97б от ЗДДС.   За да се избегне тази административната тежест е предвиден специален режим за облагане на ДДС. Ползването на специалният режим не е задължително, но дава възможност на  данъчно задължените лица да се регистрират, да отчитат и заплащат данъка само в една държава членка – там където са установени и са регистрирани за целите на ДДС, наречена държава членка по идентификация.  Регистрацията на желаещите да ползват режима лица, подаването на декларации, отчитането на данъка и обменът на информация между приходните администрации на държите членки се осъществява чрез специализираната информационна система MOSS („mini-One-Stop-Shop“ или съкратено обслужване на едно гише).  Имайте предвид, че тази специална регистрация е позволена само за лица регистрирани по чл. 96, 98 или чл. 100, ал. 1 или 3, но не и за тези по чл.97а от закона. Ако ще ползвате специалната регистрация, спазвайки условията чл.156, тогава е добре да предвидите, че вместо да правите регистрация по чл.97а за услугите предоставени на данъчно задължени лица от ЕС, следва да направите доброволна такава по чл.100 ал.1 от закона.  

Данъчно задължено лице, което е регистрирано за MOSS има задължението всяко тримесечие да представя по електронен път специална справка-декларация по режим в Съюза, в която се описват доставките на услуги към данъчно незадължени лица в други държави членки, заедно с дължимия ДДС. Така подадените справки-декларации, заедно с информация за платения ДДС, се предоставят от държавата членка по идентификация на съответните държави членки по потребление посредством MOSS. Справките-декларации по специалния режим се подават отделно от регулярните справки-декларации по ЗДДС, които данъчно задълженото лице представя на своята държава членка съгласно националните изисквания.

Относно документирането и ставките на данъка за доставките към физически лица, следва да приложите законодателството на държавата членка по потребление,  / чл.159а от ЗДДС/ 

 

Що се отнася до касовия апарат, съгласно чл.3 от Наредба № Н-18, не се изисква регистриране и отчитане на продажбите чрез ФУ или  ИАСУТД само когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи, или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги.

 

Pay pal e доставчик на платежни услуги по Закона за платежните услуги и платежните системи, от което следва, че ако получавате парите за доставките единствено по изброените изключения в чл.3 от Наредба № Н-18, не е нужно да имате касов апарат.