Регистрация по ДДС за австрийска фирма, продала на българска фирма свои активи, намиращи се в България

От посоченото в запитването между Вашата  фирма и доставчикът от Австрия има постигната договореност относно предмета на доставката /машина/ и нейната цена, както и че машината ще бъде получена от Вас от фирмата, която е ползвала същата машина под наем в България.

Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДС между Вас и фирмата от Австрия е налице вътреобщностно придобиване на стока /машина/.

Съгласно чл. 62, ал.2 от ЗДДС мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната /България/, когато Вашата фирма е регистрирано лице по ЗДДС. Когато е налице вътреобщностно придобиване при условията на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС данъчнозадължените лица нямат право на приспадане на данъчен кредит по общия ред на закона.

На основание чл. 84 от ЗДДС дължимият данък се начислява от придобиващото лице с издаване на протокол по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, който се отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем съгласно чл. 63 от ЗДДС.

Съгласно чл. 62, ал. 3 и ал. 4 от ЗДДС, когато Вие разполагате с доказателства, че вътреобщностното придобиване на машината е обложено в България при пристигането ѝ за ползване под наем, Вие може да коригира резултата по заплатения данък по реда на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС. Няма данни, че машината ще се монтира от фирмата в Австрия, така, че разпоредбата на чл. 13, ал. 4, т. 2 от ЗДДС е неприложима в описаната хипотеза.

Тъй като посочвате, че собствеността на машина ще придобиете от място в България, където тя е ползвана под наем, то ще определим мястото на изпълнение при тази хипотеза.

Съгласно чл. 6, ал. 1 от ЗДДС доставката на стока по смисъла на закона е прехвърлянето на правото на собственост или друго вещно право върху стоката.

Мястото на изпълнение при доставка на стока се определя по реда на чл. 17 от ЗДДС и зависи от това дали стоката се транспортира или не. От посоченото в запитването става ясно, че мястото на изпълнение на тази доставка е мястото, където машината е била ползвана под наем в България. Не се посочва, че машината е транспортирана от мястото на стопанска дейност на наемателя - българска фирма до място на стопанска дейност на Вашата фирма - купувач /получател по доставката/. Следователно при тази доставка мястото на изпълнение се определя съгласно чл. 17, ал. 1 от ЗДДС – т.е. мястото на изпълнение е мястото, където реално се намира стоката, когато собствеността ѝ се прехвърля от фирмата в Австрия върху Вас като фирма купувач в България, т.е. мястото на изпълнение е на територията на България, по-конкретно в мястото на стопанска дейност на наемателя на машината.

Няма посочени данни, че машината ще се монтира или инсталира за сметка на фирмата от Австрия и следователно мястото на изпълнение не може да се определи съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС. Следователно ДДС се дължи от Вашата фирма.

Фирмата от Австрия не подлежи на задължителна регистрация по чл. 97 от ЗДДС, защото няма данни, че машината ще се инсталира от доставчика в България и защото Вашата фирма е регистрирана по ЗДДС. Ако фирмата от Австрия си направи доброволна регистрация по българския ЗДДС, то доставката ще се третира по общия ред на ЗДДС като доставка извършена между две фирми, регистрирани по ДДС в България, и мястото на изпълнение ще бъде територията на България. Тогава Вашата фирма ще може да ползва данъчен кредит за платения данък.