Разходи за ремонт на търговска сграда

Съгласно §1 т. 32 от ЗДДС   "подобрение" е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, които водят до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив. Създаването на нов актив от държател/ползвател на наетия или предоставен за ползване актив се приравнява на подобрение.

От така изброените дейности, мога да допусна, че те ще доведат до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив и следва да заведете подобрението като ДНМА със стойността, която Вие поемате, т.е 50% от цялото.

Съгласно чл.9 ал.3 т. 3 от ЗДДС  за възмездна доставка на услуга се смята и безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив.

По силата на чл. 25, ал. 3, т. 6 от ЗДДС, когато подобрението не е предвидено като условие и/или задължение по договора, датата на възникване на данъчното събитие е датата на фактическото връщане на актива с подобрението от държателя/ползвателя при прекратяване на договора за наем или преустановяване ползването на актива. Случаите на извършване на безвъзмездна услуга от държател/ползвател за подобрение върху нает или предоставен за ползване актив попадат в тази хипотеза, предвид обстоятелството, че когато подобрението е предвидено като условие и/или задължение по договора, това предполага, че наемната цена е съобразена със същото, т.е. винаги е налице възмездност. От това следва, че когато подобрението е договорено като право на наемателя и се извършва за негова сметка, датата на възникване на данъчното събитие на извършеното подобрение е датата на фактическото връщане на актива при прекратяване на договора или преустановяване ползването на актива.

Данъчната основа на тази доставка ще се определи по чл.27 ал.2 от ЗДДС. От 01.01.2014 данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 3 се определя от сумата от направените преки разходи за извършването им, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението, а ако не може да се установи сумата на преките разходи, данъчната основа е пазарната цена.
 
По отношение на третирането по ЗКПО, съгласно чл. 51, ал. 1, т. 3 начислените суми в резултат на стопански операции, водещи до увеличаване на икономическата изгода от наети или предоставени за ползване дълготрайни активи са данъчни дълготрайни нематериални активи. Годишната данъчна амортизационна норма на данъчните дълготрайни нематериални активи не може да превишава 33 1/3 % на основание чл. 55, ал. 1, т. 6 и ал. 2 от ЗКПО. Към датата на прекратяване на договора остатъчната стойност на подобренията ще бъде отписана от счетоводния амортизационен план, при което се формира счетоводен разход. За данъчни цели този разход следва да се третира като разход за дарение в полза на Наемодателя и като такъв няма да бъде признат на основание чл. 26, т. 7 от ЗКПО