Промените в ППЗДДС за 2017 г.

 

5. Съществена промяна е направена за дейността на туроператорите.

Промяната е наложена от решения на Съда на Европейския съюз и необходимост от привеждане на ДДС законодателството ни в съответствие с правото на ЕС. От 01.01.2017 г. за доставките на обща туристическа услуга, предоставена от туроператор, който действа от свое име, получил е услугата от друго данъчно задължено лице и я предоставя на друг туроператор във връзка с пътуването на пътуващо лице, от които пътуващото лице се възползва пряко, се прилага специалния режим на облагане цената на маржа.
 
За стоките и услугите към общата туристическа услуга, които са закупени от данъчно незадължени лица, ще се прилага общият режим на закона. 

Доставки на обща туристическа услуга

Чл. 87а. (Нов - ДВ, бр. 15 от 2012 г., в сила от 21.02.2012 г., изм. - ДВ, бр. 24 от 2017 г., в сила от 21.03.2017 г.) (1) Член 136, ал. 1 от закона се прилага и когато туроператор предоставя от свое име стоки или услуги, получени от други данъчно задължени лица, на друг туроператор във връзка с пътуването на пътуващо лице, от които пътуващото лице се възползва пряко.

(2) Когато към обща туристическа услуга освен стоките или услугите, закупени от други данъчно задължени лица, от които пътуващото лице се възползва пряко, туроператорът предоставя като част от доставката и стоки или услуги, които не са закупени от други данъчно задължени лица, за тези стоки и услуги се прилага общият режим на закона.
 
Предвиден е преходен режим в  § 70, а именно
- Когато до 31 декември 2016 г. включително туроператор е получил от друг туроператор цялостно или частично авансово плащане за доставка, за която със закона в сила от 1 януари 2017 г. е променено данъчното третиране и данъчното събитие, за нея възниква след тази дата, за доставката се прилагат разпоредбите на закона в сила до 31 декември 2016 г.
- Когато до 31 декември 2016 г. включително от туроператор е направено цялостно или частично авансово плащане към данъчно задължено лице - доставчик за доставка на стоки и услуги във връзка с пътуване на пътуващо лице, от които пътуващото лице ще се възползва пряко, и данъчното събитие за нея възниква след тази дата, за доставката се прилагат разпоредбите на закона в сила до 31 декември 2016 г.
- Когато туроператор е издал фактура с начислен данък за получено авансово плащане след 1 януари 2017 г. включително, от друг туроператор за доставка, за която със закона в сила от 1 януари 2017 г. е променено данъчното третиране и данъчното събитие за нея възниква след тази дата, туроператорът документира доставката чрез анулиране на издадената фактура за авансово плащане и издава нова фактура по реда на чл. 86. За анулирането се издава протокол по чл. 116, ал. 4 от закона. Корекциите се извършват през данъчния период, през който е възникнало данъчното събитие на доставката.
- За ползвания данъчен кредит по издадена от данъчно задължено лице фактура за направено авансово плащане от туроператор след 1 януари 2017 г. включително за доставка на стоки и услуги във връзка с пътуване на пътуващо лице, за която със закона е променено данъчното третиране и данъчното събитие за нея възниква след 1 януари 2017 г., се извършва корекция. Корекцията на ползвания данъчен кредит се извършва чрез отразяване на начисления за него данък с противоположен знак в дневника за покупки за данъчния период, през който е възникнало данъчното събитие.
 

6. Важна промяна засяга авансовите плащания с последващо разваляне на доставката.

От 01.01.2017 г. получателят на доставката е длъжен да коригира размера на ползвания данъчен кредит при разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане в данъчния период, през който се разваля доставката чрез издаване на протокол по реда на чл.66 от ППЗДДС, независимо дали авансово платената сума му е възстановена, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът му е издал кредитно известие. В същото време доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие в 5 дневен срок от датата на връщане на аванса на клиента, но не преди това.
 

7. Правилникът регламентира корекциите на данъчен кредит при неперсонифицираните дружества.

Важната промяна тук е, че при внасяне на стоки или услуги за общо ползване от неперсонифицирано дружество, корекциите  се извършват от съдружника на база на оборота на неперсонифицирано дружество.
 

8. Отпада задължението за подаване на справка за извършеното приспадане /Приложение № 6/, когато в справка-декларацията е посочен данък за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване след приключила процедура по приспадане.

Това приложение дублираше вече подадена информация в НАП чрез справки-декларациите по ДДС
 

9. Във връзка с промяната в чл. 96, ал. 4 от закона, засягаща оборота за задължителна регистрация при преобразуване, са допълнени разпоредбите в правилника.

В оборота за задължителна регистрация по закона се включва оборотът, реализиран от преобразуващия се или от отчуждителя, когато е нерегистрирано по закона лице.
 

10. Урежда се редът и срокът за подаване от наследниците на справка-декларация и отчетни регистри за последния данъчен период при дерегистрация поради смърт на физическо лице или физическо лице – едноличен търговец.

Справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията ще се подават само на хартиен и технически носител в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, заедно с данни за наследствените дялове на наследниците/ заветниците. В тази връзка е предвиден нов образец - приложение № 37.
 

11. Предвиден е ред за извършване на корекции на грешки, при изменение на данъчната основа или за разваляне на доставка при декларирането от лице, на което е прекратена регистрацията по ЗДДС.  

 

Досега нямаше предвиден такъв ред и това създаваше доста затруднения при документирането на доставките. Коригираните справка-декларация, VIES-декларация и отчетни регистри ще се подават само на хартиен и технически носител в компетентната териториална дирекция на Национална агенция за приходите, след издаване на разрешение от НАП.