Признаване на приход от услуги и начисляване на ДДС за нощувки със закуска

Съгласно чл. 25, ал. 1 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) данъчното събитие е доставката на услуги (извършването на доставката по настаняване, предоставено от хотелиер). Съгласно чл. 25, ал. 6, т. 1 от ЗДДС на датата на възникване на данъчното събитие данъкът е изискуем, тъй като доставката е облагаема (във връзка с чл. 12, ал. 1 от ЗДДС).
 

Датата на възникване на данъчното събитие за доставката на хотелиера е датата, на която услугата е извършена (чл. 25, ал. 2 от ЗДДС). В чл. 12, ал. 1 от Правилника за прилагане на ЗДДС се пояснява, че услугата се счита за извършена по смисъла на ЗДДС на датата, на която възникват условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.
 

Според националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия приходът се признава, когато е вероятно предприятието да има икономическа изгода, свързана със сделката; сумата на прихода може да бъде надеждно изчислена и направените разходи или тези, които ще бъдат направени във връзка със сделката, могат надеждно да бъдат измерени.
 

Когато хотелиер предоставя услуга настаняване, включваща една или повече съпътстващи услуги, датата на данъчното събитие се определя в зависимост от датата на завършване на основната услуга - нощувка. При предоставянето на няколко последователни нощувки, е налице една доставка по настаняване, за която данъчното събитие възниква на датата на завършване на услугата. Данъчното събитие и условията за признаване на приход за предоставените десет последователни нощувки възниква при завършване на услугата (приключване на нощувките). Данъчна основа при доставката на услуга по настаняване, предоставена от хотелиер, се определя по общите правила на чл. 26 от ЗДДС. Следва да се има предвид, че туристическият данък по Закона за месните данъци и такси (ЗМДТ) се включва в данъчната основа на настаняването. Данъчната основа не включва сумата на търговската отстъпка или намаление, ако те се предоставят на датата на възникване на данъчното събитие (чл. 26, ал. 5, т. 1 от ЗДДС). Всички елементи, с които се увеличава данъчната основа, се облагат с намалената данъчна ставка в размер на 9 на сто.

 

При завършване на услугата ще се вземат следните записи, като се приема, че туристическия данък е 10 лева:

Дебит с/ка Клиенти 400.00

Кредит с/ка Приходи от нощувки 356.97

Кредит с/ка Разчети за туристически данък  10.00

Кредит с/ка Начислен ДДС за продажбите  33.03