Вие сте тук: Данъчно облагане и такси ЗДДФЛ Представяне на информация за целите на автоматичен обмен като платец на доходи от страна на данъчно задълженото лице

Представяне на информация за целите на автоматичен обмен като платец на доходи от страна на данъчно задълженото лице

Отговор, предоставен от
Христо Досев

на 31 Авг 2015

Tags: данъчно задължено лицечл. 37 от ЗДДФЛчл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: Какви са процедурите, действията, документите и сроковете, които предприятието – данъчно задължено лице, трябва да спази във връзка с предоставяне на информация като платец на доходи, както и във връзка със задължение за предоставяне на информация, за целите на автоматичния обмен?

Отговор:

Процедура - 2015 година.

„Арабела” ООД с ЕИК 121333555, ИН по ДДС BG121333555 с основен предмет на дейност – продажба на авточасти и автокозметика има седалище в гр. София и адрес на управление ул. „Българска роза” № 6. Дружеството се управлява и представлява от Петър Илиев Коев.
През календарната 2015 година дружеството е изплащало следните доходи и удържало данъци, за които съгласно ЗДДФЛ има задължението да подава информация като платец на дохода:
(1)   На управителя Петър Илиев Коев, ЕГН 6004138843 възнаграждение по сключен договор за управление и контрол в размер на 27 600 лева, като от дължимото възнаграждение е удържан авансов данък по реда на ЗДДФЛ в размер на 2 760 лева. Тъй като управителят пребивава постоянно в Германия (град Аугсбург, ул. „Неймер щтрасе” 222), където се намира центърът на жизнените му интереси и от където ефективно управлява дружество, за целите на ЗДДФЛ лицето се счита за чуждестранно физическо лице. Управителят е роден в България, гр. Варна.
(2)   На 10 май 2015 година общото събрание на съдружниците е взело решение за разпределяне на дивидент в размер на 150 000 лева, разпределен между тримата съдружници пропорционално на притежаваните от тях дялове в дружеството както следва:
-          Ангел Христов Борисов, ЕГН 8101124060 – 75 000 лева.
-          Методи Томанов Димитров, ЕГН 5606154488 – 45 000 лева.
-          Камелия Русева Борисова, ЕГН 8305037233 – 30 000 лева.
До края на календарната година „Арабела” ООД е изплатила дължимите дивиденти както следва:
На Ангел Христов Борисов – цялата сума в размер на 71 250 лева, след като от дължимия дивидент дружеството е удържало 5% данък в размер на 3 750 лева;
На Методи Томанов Димитров – частично сума в размер на 20 000 лева;
На Камелия Русева Борисова – дивидент не е изплащан до края на календарната 2015 година.
(3)   През 2015 година дружеството „Арабела” ООД е ползвало под наем земеделска земя на база на сключен договор за аренда, като за целта през годината е заплатило наем на стойност 13 500 лева. Земеделската земя е собственост на две физически лица – Иван Иванов Иванов, с ЕГН 3902024441 притежаващ 1/3 идеални части от недвижимия имот и Петър Иванов Иванов, с ЕГН 3902024603 притежаващ 2/3 идеални части от недвижимия имот.
(4)   През 2015 година дружеството е сключило граждански договор с физическото лице Георги Йорданов Минчев, ЕГН 8003052463, живущ в град Враца, ул. „Христо Ботев” № 11а, ет. 2, ап. 8 за извършване на услуга по изготвяне на финансови отчети на предприятието в съответствие с МСФО. За целта „Арабела” ООД е изплатила възнаграждение в размер на 1 800 лева, за което е удържала авансов данък по реда на ЗДДФЛ в размер на 120,02 лева.
(5)   През 2015 година са изплатени хонорари на адвоката на предприятието – Анелия Жекова Пеева, с ЕГН 8411112233 в размер на 640 лева, като от възнаграждението не са удържани авансов данък и осигурителни вноски за сметка на лицето, защото същото писмено е декларирало пред платеца на дохода, че е самоосигуряващо се лице.
(6)   За своите административни нужди „Арабела” ООД ползва офис под наем в гр. София, ул. „Кокиче” № 42, ет. 1, офис 2 за което плаща месечен наем в размер на 400 лева. През 2015 година дружеството е платило 11 на брой месечни наемни вноски, като за целта е удържало окончателен данък за годината общо в размер на 440 лева. Офисът който „Арабела” ООД ползва под наем е в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците.
(7)   На 01.06.2015 година „Арабела” ООД е сключила тримесечен срочен трудов договор по силата на Кодекса на труда с лицето Янис Костакис Леондарис – гражданин на република Гърция, живущ в гр. Атина, ул. „Калимера” № 22, роден на 10 август 1984 г. За положения труд предприятието е изплатило на своя работник възнаграждение в размер на 4 500 лева, като от него е удържало данък по реда на чл. 42 от ЗДДФЛ в размер на 280 лева.
(8)   През 2015 година „Арабела” ООД е ползвала под наем сграда в град София, собственост на австрийската компания „Мойсбюргер енд Ко” с VIN номер ATU49325305, и адрес на управление град Дорнбирн, ул. „Вайбър” № 10, като за целта „Арабела” ООД е изплатила на австрийската компания възнаграждение за ползване под наем на недвижимото имущество в размер на 30 000 лева, като за целта е удържала данък при източника по реда на чл. 195 от ЗКПО в размер на 3 000 лева.

Нормативна уредба – чл. 73 от ЗДДФЛ

На основание чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, всяко едно предприятие както и всяко едно самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социалното осигуряване, което се явява платец на доходи за съответната календарна година, следва да изготви справка по образец, в която да посочи следните изплатени през съответната година доходи:
Ø Доходи от друга стопанска дейност по смисъла на чл. 10, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ;
Ø Доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество по смисъла на чл. 10, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ;
Ø Доходи от други източници (доходи по чл. 35 от ЗДДФЛ), както и доходи, облагаеми с окончателни данъци по реда на ЗДДФЛ (чл. 10, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ);
Ø Доходи по глава шеста от закона (чл. 37 и чл. 38 от ЗДДФЛ), които подлежат на облагане с окончателен данък по смисъла на ЗДДФЛ, с изключение на подлежащите на деклариране по реда на чл. 142, ал. 5 от ДОПК[1] В тази категория доходи, подлежащи на деклариране можем да оприличим следните видове:
-       Неустойки и обезщетения от всякакъв вид по смисъла на чл. 8, ал. 11 от ЗДДФЛ, с изключение на обезщетенията по застрахователни договори, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни физически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим (същите се считат за доходи от източник в страната);
-       Следните доходи от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната:
1)      обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;
2)      стипендии за обучение в страната и чужбина;
3)      лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг с изключение на лихви по облигации или други дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на регулиран пазар в страната или в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
4)      доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост;
5)      възнаграждения по договори за франчайз и факторинг;
6)      авторски и лицензионни възнаграждения;
7)      възнаграждения за технически услуги;
8)      награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица - общественици, дейци на науката, изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице като импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници;
9)      доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия;
10) доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество;
11) вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество;
12) доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, с изключение на доходите от замяна по чл. 38, ал. 5
-       Дивиденти в полза на едноличен търговец (ЕТ);
-       Дивиденти и ликвидационни дялове в полза на местно или чуждестранно физическо лице от източник в България, както и в полза на местно физическо лице от източник в чужбина
-       Доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел II от ЗКПО:
1.      от местни физически лица при замяната на акции и дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни търговски дружества или в търговски дружества в чужбина;
2.      от местни физически лица при замяната на акции и дялове в търговски дружества в чужбина за акции и дялове в търговски дружества в чужбина или в местни търговски дружества;
3.      от чуждестранни физически лица при замяната на акции и дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни търговски дружества или в търговски дружества в чужбина
-       облагаемите доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки "Живот", придобити на датата на:
1. обратно получаване на внесените суми за застраховки "Живот";
2. обратно получаване на внесените суми за доброволно здравно осигуряване, с изключение на случаите на възстановяване на разходи за здравно обслужване и предоставяне на здравни услуги и стоки на осигуреното лице при настъпване на предвидените в здравноосигурителните договори случаи;
3. получаване на внесените суми за допълнително доброволно осигуряване преди придобиване право на допълнителна пенсия;
4. прехвърляне на суми от индивидуална партида по партида на трето лице;
5. изменение на застрахователния договор, за който е ползвано облекчение по чл. 19, в договор, за който не може да се ползва посоченото облекчение;
6. усвояване на сумите по застрахователен договор за погасяване на заем, когато застраховка "Живот" се ползва за обезпечение на задължение на физическото лице
- Доходи, придобити от продажбата или замяната на движимо имущество по чл. 13, ал. 1, т. 2, буква „г” от ЗДДФЛ – т.е. онова движимо имущество, предадено на лица, които имат право да извършват събиране, транспортиране, оползотворяване или обезвреждане на отпадъци в съответствие със Закона за управление на отпадъците;
- Облагаемите доходи от лихви по заеми към кооперацията, придобити от членовете на кооперацията;
- Доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица;
- Доходи от лихви по банкови сметки, придобити от местните физически лица.

Ø Доходи от прехвърляне на права или имущество, с изключение на необлагаемите доходи по реда на чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от ДР на ЗДДФЛ;
Ø Следните необлагаеми по смисъла на ЗДДФЛ доходи, само в случаите когато годишния размер на съответния доход, изплатен на физическото лице превишава 5 000 лева:
- Доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от ДР на ЗДДФЛ;
- Доходите от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия; доходите от инвестиции на техническите резерви, получени по застрахователни договори; доходите от инвестиции на активите на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, разпределени по индивидуалните партиди на осигурените лица;
- Лихвите и отстъпките от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава - членка на Европейския съюз, или на държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- Паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта;
- Паричните и предметните печалби, получени от участие в игри, различни от тези по т. 20, при които печалбата се определя на случаен принцип;
- Доходите, получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя.

Внимание! Доходите от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на МФЛ или ЧФЛ от източник в България и в полза на МФЛ от източник в чужбина по чл. 38, ал. 1, т. 2 се включват в справката по ал. 1 за данъчната година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента, за данъчната година на начисляване на сумите - в случаите на скрито разпределение на печалбата, или за данъчната година на начисляване на ликвидационния дял. В случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3, доходите се включват в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за данъчната година на прехвърлянето.

Процедура – в срок до 30 април 2016 година.

Спазвайки изискванията на чл. 73, ал. 4 от ЗДДФЛ, „Арабела” ООД следва в срок до 30 април 2016 година да подаде въпросната справка по чл. 73, ал. 1 за изплатените доходи през 2015 година в ТД на НАП по мястото на регистрацията си.
На база на посочените 8 на брой конкретни ситуации, по които предприятието се оказва платец на доходи, следните ситуации следва да намерят отражение в изготвяната справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ:
1.      Ситуация (1) се отнася до плащането по силата на договор за управление и контрол на чуждестранно физическо лице, което се облага с окончателен данък по реда на глава шеста от ЗДДФЛ и попада в обхвата на доходите по чл. 37, ал. 1, т. 9 от закона. В същото време обаче, чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ изисква от предприятията да посочат информацията от този вид доход на чуждестранното физическо лице в друга справка – а именно тази по чл. 55, ал. 1. След като чл. 73а, ал. 4 регламентира, че в справката по чл. 73, ал. 1 не се включват доходите, изплатени на физически лица, местни на друга държава – членка на Европейския съюз, за които се предоставя информация по реда на чл. 73а, ал. 1 – 3, то информацията от тази ситуация няма да намери място в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ;
2.      Ситуация (2) изисква начисления дивидент и удържания данък при източника спрямо всичките трима съдружници в дружеството да се декларират в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ – без оглед на това, че един от съдружниците е получил само частично от разпределената сума, а друг не е получил никакво плащане през календарната 2015 година. Основание за включване на разпределените суми е нормативното изискване на чл. 73, ал. 3 от ЗДДФЛ, а сумата да удържания данък следва да се посочи в пълния размер (5% от брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент), тъй като окончателният данък следва да се удържи и внесе в републиканския бюджет в срок до края на месеца, следващ тримесечието през което е взето решение за разпределянето на дивидента, без оглед на това дали сумата е платена изцяло, частично или не е платена в рамките на календарната година.
3.      Ситуация (3) попада в хипотезата на изплатени необлагаеми доходи по чл. 13, ал. 1, т. 24 от ЗДДФЛ, за чийто доход е необходимо да се определи дали изплатената сума на всяко едно лице превишава сумата от 5 000 лева, за да се включат данните в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Имайки предвид, че изплатения през 2015 година доход е 13 500 лева и притежаваните идеални части от недвижимия имот в пропорция 1/3 за Иван Иванов и 2/3 за Петър Иванов изчисляваме, че физическото лице Иван Иванов е получил доход от наем на земеделска земя в размер на 4 500 лева (1/3 х 13 500 лв. = 4 500 лв.), а физическото лице Петър Иванов е получил доход от наем на земеделска в размер на 9 000 лева (2/3 х 13 500 лв. = 9 000 лв.). Това означава, че в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ ще трябва да се отрази само изплатения доход на Петър Иванов, а този, изплатен на Иван Иванов не следва да се отрази в справката, защото е под 5 000 лева.
4.      Ситуация (4) изисква изплатения доход по сключения граждански договор да се включи в справката по чл. 73, ал. 1, тъй като това представлява изплатен доход от друга стопанска дейност по чл. 10, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ.
5.      Ситуация (5) е идентична със ситуация (4), тъй като става въпрос за изплатен доход от друга стопанска дейност. Фактът, че дружество „Арабела” ООД като платец да дохода не е имало задължение да удържа авансов данък, не отменя задължението на дружеството да посочи изплатения доход в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
6.      Платения наем за ползване на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците съгласно ситуация (6) е доход, който по силата на чл. 38, ал. 12 се облага с окончателен данък. Поради тази причина той влиза на основание чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ в справката по чл. 73, ал. 1 за изплатените през годината доходи.
7.      Ситуация (7) третира доход изплатен на база сключен трудов договор по реда на Кодекса на труда, поради което същия не следва да намери отражение в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
8.      Ситуация (8) се счита за доход на чуждестранното юридическо лице от източник в България, защото недвижимия имот който се дава под наем се намира на територията на страната. Поради тази причина и съгласно СИДДО с Република Австрия, доходът следва да се обложи с окончателен данък по реда на чл. 195, ал. 1 от ЗКПО. Тъй като съответният доход не се облага по реда на ЗДДФЛ, същият не подлежи на посочване в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, която „Арабела” ООД следва да изготви и подаде в ТД на НАП – София – Изток в срок до 30 април 2016 година. В същото време обаче „Арабела” ООД е длъжна да декларира така изплатения доход чрез подаване на Декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО – Образец 4001 и попълване на Приложение № 1 към нея.
В примерната справка по чл. 73, ал. 1 показваме информацията, която съгласно изходните данни следва да се посочи в справката по образец:

СПРАВКА ПО ЧЛ. 73, АЛ. 1 ОТ ЗДДФЛ ЗА ИЗПЛАТЕНИ ДОХОДИ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА

*Попълва се от приходната администрация*		*Попълва се от задълженото лице*
Териториална дирекция на НАП		*Изх. № и дата 222 / 30.04.2016 г.*
Входящ № и дата		>> Отбележете, ако справката се подава при прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност в срока по чл. 162 от ЗКПО >> Отбележете, ако справката е изготвена и се подава от правоприемник и съдържа данни за изплатени/начислени доходи от преобразуваното или прехвърленото предприятие
Орган по приходите, приел справката >>	/собствено и фамилно име, подпис/	Година, за която се подава справката >>	2	0	1	5	Брой лица, за които се подава справката >>	7
		ВАЖНО! Ако вече сте подали Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за съответната година, но искате да направите корекции в нея е необходимо да подадете нова Справка, в която се съдържат всички данни за периода, а не само тези които променяте. Корекции в Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ може да правите в срока за подаването й.

Част І Идентификационни данни за платеца на дохода

1. ЕИК/Служебен № от регистъра на НАП						1	2	1	3		3				3		5				5			5
2. Наименование на предприятието /име на самоосигуряващото се лице			„АРАБЕЛА” ООД
3. Адрес за кореспонденция >>	3.1. Област СОФИЯ		3.2. Община СОФИЯ		3.3. Населено място (гр./с. СОФИЯ)														3.4. Пощенски код
																			1				0			0		0
3.5. Улица (бул./ж.к.) „Българска роза”	3.6. № ( бл.) 6		3.7. Вх.		3.8. Етаж								3.9. Ап.
4. За контакт >>	4.1. Телефон 02/ 984983				4.2.e-mail arabela@gmail.com
5. Данни за представляващия (попълват се само, когато платецът е юридическо лице):
5.1. Собствено име, презиме и фамилно име на представляващия		ПЕТЪР ИЛИЕВ КОЕВ		5.2. ЕГН/ЛНЧ /Служебен № от регистъра на НАП						6		0		0		4		1		3		8			8		4		3

Част ІІ Данни за изплатените доходи през годината

№	ЧФЛ*	И**	ЕГН/ЛНЧ/ЕИК/ Служебен № от регистъра на НАП										Собствено име, презиме и фамилно име	Адрес***		Код на дохода	Размер на дохода	Размер на удържания Данък
№	ЧФЛ*	И**	ЕГН/ЛНЧ/ЕИК/ Служебен № от регистъра на НАП										Собствено име, презиме и фамилно име	Държава	Населено място, пощенски код, ул., №	Код на дохода	Размер на дохода	Размер на удържания Данък
1	2	3	4										5	6	7	8	9	10
1	НЕ		8	1	0	1	1	2	4	0	6	0	Ангел Христов Борисов			814	75 000 лв.	3 750 лв.
2	НЕ		5	6	0	6	1	5	4	4	8	8	Методи Томанов Димитров			814	45 000 лв.	2 250 лв.
3	НЕ		8	3	0	5	0	3	7	2	3	3	Камелия Русева Борисова			814	30 000 лв.	1 500 лв.
4	НЕ		3	9	0	2	0	2	4	6	0	3	Петър Иванов Иванов			401	9 000 лв.	0 лв.
5	НЕ		8	0	0	3	0	5	2	4	6	3	Георги Йорданов Минчев			3074	1 800 лв.	120,02 лв.
6	НЕ		8	4	1	1	1	1	2	2	3	3	Анелия Жекова Пеева			3074	640 лв.	0 лв.
7	НЕ	4												България	Гр. София, ул. „Кокиче” № 42, ет. 1, офис 2.	820	4 400 лв.	440 лв.
Брой редове:														7	Обща сума:		165 840 лв.	8 060,02 лв.

Забележка: ЧФЛ* – Чуждестранно физическо лице, И** - Идентификатор, Адрес*** - виж т. 6 от указанията за попълване на справката

Дата	ден		месец		година				Подпис на ръководителя и печат:	(п) Петър Илиев Коев
Дата	3	0	0	4	2	0	1	6	Подпис на ръководителя и печат:	(п) Петър Илиев Коев

*Номенклатура на кодовете за вида на дохода*
*Код*	*Част І - Доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа*
*301*	Доходи от дейност като регистриран земеделски производител за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност, по чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ	*3076*	Услуги в областта на информационните технологии
*301*		*3077*	Архитектурни и инженерни услуги
*302*	Доходи за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство, извън тези с код 301, по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „а” от ЗДДФЛ	*3078*	Услуги по образование и обучение в областта на спорта, активния отдих и изкуствата
*302*		*3079*	Услуги за превоз на пътници
*303*	Доходи от горско стопанство (включително от събиране на диворастящи билки, гъби и плодове), от ловно стопанство и от рибно стопанство по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „а“ от ЗДДФЛ	*30710*	Услуги за превоз на товари
		*30711*	Строителни услуги и услуги по ремонт, поддържане и реконструкции на сгради
		*30712*	Услуги по ремонт и поддържане на превозни средства
*304*	Авторски и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството от техните автори, както и възнаграждения за изпълнения на артисти-изпълнители по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б” от ЗДДФЛ	*30713*	Услуги по изработка на облекло и изделия от кожа
		*30714*	Други извънтрудови правоотношения
		*401*	Доходи от наем на недвижимо имущество, включително придобити вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено прехвърляне правото на собственост на недвижимо имущество по чл. 31 от ЗДДФЛ
*305*	Доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси, по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „в” от ЗДДФЛ	*402*	Доходи от наем на движимо имущество, включително придобити вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено прехвърляне правото на собственост на движимо имущество по чл. 31 от ЗДДФЛ
*306*	Доходи от упражняване на свободна професия по чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ	*403*	Възнаграждения по договори за: франчайз, факторинг и други договори за предоставяне за ползване на права по чл. 31 от ЗДДФЛ
Доходи от възнаграждения по извънтрудови правоотношения по чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ:		*601*	Обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер по чл. 35, т. 1 от ЗДДФЛ
*3071*	Финансови и застрахователни посреднически услуги	*602*	Парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител по чл. 35, т. 2 от ЗДДФЛ
*3072*	Посреднически услуги и дистрибуция на стоки	*603*	Лихви, в т. ч. съдържащи се във вноски по лизинг, по чл. 35, т. 3 от ЗДДФЛ
*3073*	Консултантски услуги в различни области	*604*	Производствени дивиденти от кооперации по чл. 35, т. 4 от ЗДДФЛ
*3074*	Счетоводни и юридически услуги	*605*	Упражняване на права на интелектуална собственост по наследство по чл. 35, т. 5 от ЗДДФЛ
*3075*	Услуги по хуманно здравеопазване и ветеринарномедицински дейности	*606*	Доходи от други източници, извън посочените в предходните кодове, по чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ
*Част ІІ - Доходи от прехвърляне на права или имущество*
*501*	Доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително ограничени вещни права върху такова имущество	*504*	Доходи от продажба или замяна на движимо имущество, когато продажната цена се плаща на части в различни данъчни години
*502*	Доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително ограничени вещни права върху такова имущество, когато продажната цена се плаща на части в различни данъчни години	*505*	Доходи от предоставяне на имущество по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху имуществото
*503*	Доходи от продажба или замяна на движимо имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети)	*508*	Доходи от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, с изключение на тези по чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ
*503*		*509*	Доходи от търговия с чуждестранна валута
Част ІІІ - Доходи по глава шеста от ЗДДФЛ, подлежащи на облагане с окончателен данък, с изключение на подлежащите на деклариране по реда на чл. 142, ал. 5 от ДОПК
*801*	Обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер по чл. 37, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ	*811*	Вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху недвижимо имущество по чл. 37, ал. 1, т. 11 от ЗДДФЛ
*802*	Стипендии за обучение в страната и чужбина по чл. 37, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ	*812*	Доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи по чл. 37, ал. 1, т. 12 от ЗДДФЛ
*803*	Лихви, в т. ч. съдържащи се във вноски по лизинг по чл. 37, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ	*813*	Доходи по чл. 8, ал. 11 от ЗДДФЛ начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица
*804*	Доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост, по чл. 37, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ	*814*	Доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на физически лица по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ
*804*		*815*	Доходи придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел ІІ от ЗКПО по чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ
*805*	Възнаграждения по договори за франчайз и факторинг по чл. 37, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ	*816*	Доходи от допълнително доброволно осигуряване по чл. 38, ал. 8 от ЗДДФЛ
*806*	Авторски и лицензионни възнаграждения по чл. 37, ал. 1, т. 6 от ЗДДФЛ	*816*
*807*	Възнаграждения за технически услуги по чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ	*817*	Доходи от доброволно здравно осигуряване и от застраховки "Живот" по чл. 38, ал. 8 от ЗДДФЛ
*808*	Награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица - общественици, дейци на науката, изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице (импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници) по чл. 37, ал. 1, т. 8 от ЗДДФЛ	*818*	Доходи от продажба или замяна на движимо имущество, предадено на лица, които имат право да извършват събиране, транспортиране, оползотворяване или обезвреждане на отпадъци в съответствие със Закона за управление на отпадъците по чл. 38, ал. 10 от ЗДДФЛ
*808*		*819*	Доходи от лихви, придобити от член на кооперация по заеми към кооперацията по чл. 38, ал. 11 от ЗДДФЛ
*809*	Доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия по чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ	*820*	Доходи от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците по чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ
*810*	Доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество по чл. 37, ал. 1, т. 10 от ЗДДФЛ	*821*	Доходи от лихви по депозитни сметки в търговски банки по чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ
*901*	Доходи от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от ДР на ЗДДФЛ (чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ)	*904*	Лихви и отстъпки от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава-членка на Европейския съюз, или на държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство (чл.13, ал.1, т. 9 от ЗДДФЛ)
*902*	Доходи от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия; доходи от инвестиции на техническите резерви, получени по застрахователни договори; доходи от инвестиции на активите на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, разпределени по индивидуалните партиди на осигурените лица (чл. 13, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ)	*905*	Парични и предметни печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта (чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ)
*902*		*906*	Парични и предметни печалби, получени от участие в игри, които не са хазартни, но при които печалбата се определя на случаен принцип (чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ)
*903*	Доходи от лихви по банкови сметки, освободени от облагане на основание чл. 13, ал. 1, т. 8 от ЗДДФЛ	*907*	Доходи, получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя (чл. 13, ал. 1, т. 24 от ЗДДФЛ)

УКАЗАНИЯ:

1. Справката се изисква на основание чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Представя се от предприятия и от самоосигуряващи се лица - платци на доходи на физически лица през данъчната година.
2. Доходите от дивиденти и ликвидационни дялове по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ се включват в справката за годината, през която е взето решението за разпределяне на дивидента, съответно за данъчната година на начисляването на разхода в случаите на скрито разпределение на печалбата, или за данъчната година на начисляване на ликвидационния дял.
3. Доходите от продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество по чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ се включват в справката за данъчната година на прехвърлянето.
4. Справката се изготвя в два екземпляра, от които един за приходната администрация и един за платеца на доходите. При преобразуване или прехвърляне на предприятие справката се изготвя от правоприемника.
5. Справката се представя в Териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца в срок до 30 април на следващата година. При прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност на предприятието справката се представя в сроковете и по реда за подаване на данъчната декларация по чл. 162 от ЗКПО. За непредставяне или несвоевременно представяне на справката, както и за посочване на неверни или непълни данни, виновните лица се наказват с глоба или имуществена санкция по реда на чл. 82 от ЗДДФЛ.
6. Предприятията, изплатили доходи на повече от 5 физически лица, представят справката само на електронен носител във формат и по ред, одобрен от изпълнителния директор на НАП.
7. Справка, която не съдържа всички изискуеми данни, не се счита за достоверна и не се приема!

Указания за попълване на справката:

1. В Част І се попълват данните на предприятието или самоосигуряващото се лице – платец на доходите, а когато справката се подава от правоприемник – данните на правоприемника.
2. В Част ІІ, колона 2 се отбелязва с "да" или "не" обстоятелството дали съответното физическо лице е чуждестранно за Република България.
3. В Част ІІ, колона 3 се вписва "1" за лице с ЛНЧ; "2" за чуждестранно физическо лице, което не притежава ЕГН или ЛНЧ; "3" - за самоосигуряващо се лице, което в документа за придобития доход е посочило ЕИК, а не ЕГН или ЛНЧ; "4" – за доходи с кодове 820, 821 и 903. Колона 3 не се попълва, ако в колона 4 се вписва ЕГН.
4. В Част ІІ, колона 4, когато доходът е изплатен на чуждестранно физическо лице без ЕГН или ЛНЧ, се вписва служебният номер от регистъра на НАП, ако лицето има такъв.
5. Част ІІ, колони 4 и 5 не се попълват за изплатени доходи с кодове 820, 821 и 903.
6. Информация за адрес (Част ІІ, колони 6 и 7) се попълва само в следните случаи:
- когато доходът е изплатен на чуждестранно физическо лице, като в тези случаи се посочва адресът на лицето в чужбина;
- когато е изплатен доход с код 820 (наем на имущество в режим на етажна собственост). В тези случаи се посочва адресът на наетото недвижимо имущество в режим на етажна собственост.
7. В Част ІІ, колона 8 се вписва кода, посочен в номенклатурата след справката, според вида на изплатения доход. Ако на едно физическо лице са изплатени доходи с различен код, данните се записват на отделни редове.
8. В Част ІІ, колона 9 се посочва брутния размер на дохода, т.е. без приспадане на признатите разходи и/или направените удръжки от платеца на дохода. За доходи с кодове 820, 821 и 903 брутният размер на доходите за всички физически лица се посочва на един ред.
9. В Част ІІ, колона 10 се посочва размерът на удържания данък, ако има такъв.

Нормативна уредба – чл. 73, ал. 5 от ЗДДФЛ

Когато платеца на доходи – предприятие или самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социалното осигуряване е изплатил през календарната година доходи на повече от 5 лица, то справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ задължително следва да се подава само на електронен носител във формат и по ред, одобрени със заповед на изпълнителния директор на НАП.
Тъй като в конкретната фактическа обстановка „Арабела” ООД е изплатила доходи , подлежащи на включване в справката на 7 лица, предприятието е задължено в срок до 30.04.2016 година да я подаде на електронен носител.

Внимание! Настоящата процедура не разглежда задълженията на платеца на доходи да предоставя информация на компетентната ТД на НАП за размера на удържаните данъци с декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ (Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци – Образец 4001) в срока за плащане на съответния данък. Въпреки това, в настоящата процедура ще разгледаме задълженията които възникват за платците на доходи по отношение на подаване на Приложения към Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци – Образец 4001 – за четвъртото тримесечие на съответната календарна година във връзка със задължението за предоставяне на информация за целите на автоматичния обмен по смисъла на чл. 73а от ЗДДФЛ.

Нормативна уредба – чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ

Предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, предоставят на Националната агенция за приходите информация за:
I. Доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество;
II. Доходите от управление и контрол и от участие в управителни и контролни органи на предприятия по смисъла на чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ,
начислени и/или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава - членка на Европейския съюз. Информацията се предоставя веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1, подавана за четвъртото тримесечие на годината.

Процедура – в срок до 31 януари 2016 година

В ситуация (1) имаме изплатено възнаграждение по договор за управление и контрол, изплатено на физическо лице, което е местно на държава членка на ЕС – Германия. В този случай спазвайки нормативното изискване на чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ, „Арабела” ООД е длъжна в срок до 31 януари 2016 година да предостави исканата информация, като попълни Приложение № 2 – Образец 4021 към Декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО – Образец 4001 и заедно с основното тяло на декларацията Образец 4001 да подаде данните в компетентната ТД на НАП.

Образец 4021 Приложение № 2 за възнаграждения по договори за управление и контрол, начислени и/или изплатени в полза на чуждестранни лица, местни на държава - членка на Европейския съюз (Приложението е неразделна част от данъчната декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци и се подава заедно с образец 4001 за четвъртото тримесечие)	ЕИК/ЕГН/ЛНЧ /Служебен № от регистъра на НАП
	1	2	1		3	3	3	5	5		5
	Данъчна година
	2			0			1			5

Част І - Данни за физическото лице - получател на дохода

1. Собствено име

2. Презиме

3. Фамилно име

ПЕТЪР

ИЛИЕВ

КОЕВ

4. Адрес в държавата, на която лицето е местно

4.1. Код на държавата

4.2. Населено място (гр./с.)
АУГСБУРГ

4.3.Област/район

4.4. Пощенски код

86130

4.5. Улица
НЕЙМЕР ЩТРАСЕ

4.6. №
222

4.7. Етаж

4.8. Ап.

4.9. Квартал

5. Дата на раждане

6. Място на раждане

7. Идентификационен номер в държавата, на която лицето е местно

7.2. Код за вида на идентификационния номер

7.3 Код на държавата, издала идентификационния номер

ден

месец

година

6.1.Държава
България

6.2. Населено място (гр./с)
Варна

7.1. 3456782130

8. Данни за правоотношението

9. Периодичност на плащане на възнаграждението
(отбележете верния отговор с „Х”)

10. Размер на дохода

11. Размер на данъка

8.1. Начална дата (ддммгггг)

8.2. Крайна дата (ддммгггг)

9.1. Еднократно плащане

9.2. Многократни плащания

27 600 лв.

2 760 лв.

Част ІІ - Данни за юридическото лице – получател на дохода

1. Наименование на юридическото лице

2. Вид на юридическото лице

2.1. Код за вида на юридическото лице

3. Адрес в държавата, на която лицето е местно

3.1. Код на държавата

3.2. Населено място (гр./с.)

3.3.Област/район

3.4. Пощенски код

3.5. Улица

3.6. №

3.7. Етаж

3.8. Ап.

3.9. Квартал

4. Място на стопанска дейност в България (отбележете верния отговор с „Х”)

5. Идентификационен номер в държавата, на която лицето е местно

5.2. Код за вида на идентификационния номер

5.3 Код на държавата, издала идентификационния номер

4.1. ДА

4.2. НЕ

5.1

6. Данни за правоотношението

7. Периодичност на плащане на възнаграждението
(отбележете верния отговор с „Х”)

8. Размер на дохода

9. Размер на данъка

6.1. Начална дата (ддммгггг)

6.2. Крайна дата (ддммгггг)

7.1. Еднократно плащане

7.2. Многократни плащания

Подпис на представляващия/декларатора

(п) Петър Илиев Коев

Подпис на упълномощеното лице/законния представител

За деклариране на неверни данни се носи наказателна отговорност по Наказателния кодекс.

УКАЗАНИЯ:

1. Част І се попълва, когато възнаграждението по договор за управление и контрол е начислено/изплатено в полза на чуждестранно физическо лице, местно на държава – членка на Европейския съюз, а когато такъв доход е начислен/изплатен в полза на едноличен търговец се попълва Част ІІ.
2. Част ІІ се попълва, когато възнаграждението по договор за управление и контрол е начислено/изплатено в полза на чуждестранно юридическо лице, местно на държава – членка на Европейския съюз.
3. В полетата на Част І и Част ІІ, предвидени за „Код на държавата” и „Код на държавата, издала идентификационния номер”, се вписва съответстващият й двубуквен код:

Австрия	AT	Естония	EE	Латвия	LV	Обединеното кралство	GB	Словения	SI	Чешка република	CZ
Белгия	BE	Ирландия	IE	Литва	LT	Полша	PL	Унгария	HU	Швеция	SE
Германия	DE	Испания	ES	Люксембург	LU	Португалия	PT	Финландия	FI
Гърция	EL	Италия	IT	Малта	MT	Румъния	RO	Франция	FR
Дания	DK	Кипър	CY	Холандия	NL	Словакия	SK	Хърватия	HR

4. Номенклатури, които следва да се ползват при попълването на Част І и/или Част ІІ:

Код за вида на идентификационния номер (7.2 от Част І и 5.2 от Част ІІ)		Код за вида на юридическото лице (2.1 от Част ІІ)
Данъчен идентификационен номер	01	Дружество	01
Социално-осигурителен номер	02	Едноличен търговец	02
		Правителство	03
		Международна организация	04
ДДС номер	03	Пенсионен фонд	05
Друго	04	Благотворително образувание	06
		Колективна инвестиционна схема	07
		Неперсонифицирано образувание	08
		Тръст	09
		Друго	10
		Няма информация	11

5. В поле „Размер на дохода” от съответната Част се посочва общият размер на начисления/изплатения доход през годината, а в поле „Размер на данъка” – общият размер на дължимия данък. Данните в тези полета се попълват в левове и стотинки до втория десетичен знак.
6. Поле „Крайна дата“ от съответната Част се попълва само ако правоотношението е прекратено през течение на годината, за която се подава информацията.
7. Информацията се предоставя поотделно за всяко физическо и/или юридическо лице, получател на доход по договор за управление и контрол. Информацията се предоставя от юридически лица, платци на доходи по договори за управление и контрол, на чуждестранни физически и юридически лица, местни на държава - членка на Европейския съюз. Информация се предоставя и от чуждестранни юридически лица, местни на държава - членка на Европейския съюз, които реализират доходите по договори за управление и контрол чрез място на стопанска дейност в Република България.
8. Данните за лицето - получател на дохода могат да бъдат посочвани на латиница.

Процедура – в срок до 31 януари 2016 година

В ситуация (8) имаме изплатен доход от наем, изплатен на чуждестранно юридическо лице, което е данъчно задължено в друга държава членка на ЕС – Австрия. В този случай спазвайки нормативното изискване на чл.201 от ЗКПО, „Арабела” ООД е длъжна в срок до 31 януари 2016 година да предостави исканата информация, като попълни Приложение № 1 – Образец 4011 към Декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО – Образец 4001 и заедно с основното тяло на декларацията Образец 4001 да подаде данните в компетентната ТД на НАП.

Образец 4011 Приложение № 1 за доходи от наем и друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество, начислени и/или изплатени в полза на чуждестранни лица, местни на държава - членка на Европейския съюз (Приложението е неразделна част от данъчната декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци и се подава заедно с образец 4001 за четвъртото тримесечие)	ЕИК/ЕГН/ЛНЧ /Служебен № от регистъра на НАП
	1	2	1		3	3	3	5	5		5
	Данъчна година
	2			0			1			5

Част І - Данни за физическото лице - получател на дохода

1. Собствено име

2. Презиме

3. Фамилно име

4. Адрес в държавата, на която лицето е местно

4.1. Код на държавата

4.2. Населено място (гр./с.)

4.3.Област/район

4.4. Пощенски код

4.5. Улица

4.6. №

4.7. Етаж

4.8. Ап.

4.9. Квартал

5. Дата на раждане

6. Място на раждане

7. Идентификационен номер в държавата, на която лицето е местно

7.2. Код за вида на идентификационния номер

7.3 Код на държавата, издала идентификационния номер

ден

месец

година

6.1.Държава

6.2. Населено място (гр./с)

7.1.

8. Вид на дохода

9. Периодичност на плащане на дохода
(отбележете верния отговор с „Х”)

10. Размер на дохода

11. Размер на данъка

8.1. Код за вида на дохода

9.1. Еднократно плащане

9.2. Многократни плащания

Част ІІ - Данни за юридическото лице – получател на дохода

1. Наименование на юридическото лице

2. Вид на юридическото лице

МОЙСБЮРГЕР енд КО

2.1. Код за вида на юридическото лице

3. Адрес в държавата, на която лицето е местно

3.1. Код на държавата

3.2. Населено място (гр./с.)
ДОРНБИРН

3.3.Област/район

3.4. Пощенски код

АТ

6850

3.5. Улица
ВАЙБЪР

3.6. №
10

3.7. Етаж

3.8. Ап.

3.9. Квартал

4. Място на стопанска дейност в България
(отбележете верния отговор с „Х”)

5. Идентификационен номер в държавата,
на която лицето е местно

5.2. Код за вида на идентификационния номер

5.3. Код на държавата, издала идентификационния номер

4.1. ДА

4.2. НЕ

5.1
ATU49325305

АТ

6. Вид на дохода

7. Периодичност на плащане на дохода
(отбележете верния отговор с „Х”)

8. Размер на дохода

9. Размер на данъка

6.1. Код за вида на дохода

7.1. Еднократно плащане

7.2. Многократни плащания

30 000 лв.

3 000 лв.

Подпис на представляващия/декларатора

(п) Петър Илиев Коев

Подпис на упълномощеното лице/законния представител

За деклариране на неверни данни се носи наказателна отговорност по Наказателния кодекс.

УКАЗАНИЯ:

1. Част І се попълва, когато доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество са начислени/изплатени в полза на чуждестранно физическо лице, местно на държава – членка на Европейския съюз, а когато тези доходи са начислени/изплатени в полза на едноличен търговец, се попълва Част ІІ.
2. Част ІІ се попълва, когато доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество са начислени в полза на чуждестранно юридическо лице, местно на държава – членка на Европейския съюз. На основание чл. 202, ал. 4 от ЗКПО, когато платецът на дохода не е данъчно задължено по този закон лице, доходът се смята за начислен от датата на получаването му от чуждестранното юридическо лице.
3. В полетата на Част І и Част ІІ, предвидени за „Код на държавата” и „Код на държавата, издала идентификационния номер”, се вписва съответстващият й двубуквен код:

Австрия	AT	Естония	EE	Латвия	LV	Обединеното кралство	GB	Словения	SI	Чешка република	CZ
Белгия	BE	Ирландия	IE	Литва	LT	Полша	PL	Унгария	HU	Швеция	SE
Германия	DE	Испания	ES	Люксембург	LU	Португалия	PT	Финландия	FI
Гърция	EL	Италия	IT	Малта	MT	Румъния	RO	Франция	FR
Дания	DK	Кипър	CY	Холандия	NL	Словакия	SK	Хърватия	HR

4. Номенклатури, които следва да се ползват при попълването на Част І и/или Част ІІ:

Код за вида на идентификационния номер (7.2 от Част І и 5.2 от Част ІІ)		Код за вида на дохода от недвижимо имущество (8.1 от Част І и 6.1 от Част ІІ)		Код за вида на юридическото лице (2.1 от Част ІІ)
Данъчен идентификационен номер	01	Наем	01	Дружество	01
Социално-осигурителен номер	02	Вноски по договор за лизинг, в който не е предвидено изрично прехвърляне на правото на собственост	02	Едноличен търговец	02
				Правителство	03
				Международна организация	04
ДДС номер	03	Рента	03	Пенсионен фонд	05
Друго	04	Аренда	04	Благотворително образувание	06
		Друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество или права върху такова имущество	05	Колективна инвестиционна схема	07
				Неперсонифицирано образувание	08
				Тръст	09
				Друго	10
				Няма информация	11

5. В поле „Размер на дохода” от Част І се посочва общият размер на начисления годишен доход, когато платецът е предприятие или общият размер на изплатения през годината доход, когато платецът е самоосигуряващо се лице, както и когато декларацията се подава от чуждестранно физическо лице – получател на дохода. В поле „Размер на дохода” от Част ІІ се посочва общият размер на начисления годишен доход, а в случаите, когато платецът не е данъчно задължено по ЗКПО лице – общият размер на получения през годината доход.
6. В поле „Размер на данъка” от съответната Част се посочва общият размер на дължимия данък за посочения доход.
7. Данните за „Размер на дохода“ и Размер на данъка“ от съответната Част се попълват в левове и стотинки до втория десетичен знак.
8. Информацията се предоставя поотделно за всяко физическо и/или юридическо лице, получател на доход от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество. Ако на едно лице са начислени/изплатени доходи от различен вид, информацията се попълва за всеки вид доход поотделно.
9. Когато платецът на доходите не е предприятие или самоосигуряващо се лице, информацията се предоставя от чуждестранното физическо лице, местно на държава - членка на Европейския съюз. В случаите, когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък при източника по реда на ЗКПО, информацията се предоставя от чуждестранното юридическо лице, местно на държава - членка на Европейския съюз. Този ред се прилага и от чуждестранни юридически лица, местни на държава - членка на Европейския съюз, които реализират доходите чрез място на стопанска дейност в Република България.
10. Данните за лицето - получател на дохода могат да бъдат посочвани на латиница.

Нормативна уредба – чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ

Работодателите предоставят на Националната агенция за приходите информация за доходите по трудови правоотношения, начислени и/или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава - членка на Европейския съюз. Информацията се предоставя в срок до 30 април на годината, следваща годината на начисляване и/или изплащане на доходите.

Процедура – в срок до 30 април 2016 година

В ситуация (7) имаме изплатен доход от трудово правоотношение с получател на дохода – чуждестранно физическо лице, местно на друга държава-членка на ЕС – Гърция. В този случай спазвайки нормативното изискване на чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ, „Арабела” ООД е длъжна в срок до 30 април 2016 година да предостави исканата информация, като попълни и подаде в компетентната ТД на НАП Справка по чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ за доходи по трудови правоотношения, начислени и/или изплатени в полза на чуждестранни физически лица, местни на държава – членка на европейския съюз.

СПРАВКА ПО ЧЛ. 73А, АЛ. 5 ОТ ЗДДФЛ ЗА ДОХОДИ ПО ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ, НАЧИСЛЕНИ И/ИЛИ ИЗПЛАТЕНИ В ПОЛЗА НА ЧУЖДЕСТРАННИ ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА, МЕСТНИ НА ДЪРЖАВА – ЧЛЕНКА НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ

Попълва се от приходната администрация		Попълва се от задълженото лице
Териториална дирекция на НАП		Изх. № и дата 111 / 30.04.2016 г.
Входящ № и дата		>> Отбележете, ако справката се подава при прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност в срока по чл. 162 от ЗКПО >> Отбележете, ако справката е изготвена и се подава от правоприемник и съдържа данни за изплатени/начислени доходи от преобразуваното или прехвърленото предприятие
Орган по приходите, приел справката >>	/собствено и фамилно име, подпис/	Година, за която се подава справката >>	2	0	1	5	Брой попълнени Част ІІ >>
		ВАЖНО! Ако вече сте подали справка по чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ за съответната година, но искате да направите корекции в нея е необходимо да подадете нова справка, в която се съдържат всички данни за периода, а не само тези които променяте. Корекции в справката по чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ може да правите в срока за подаването й.

Част І – Идентификационни данни за работодателя

1. ЕИК/ЕГН/ЛНЧ /Служебен № от регистъра на НАП			1		2	1	3		3	3	5	5	5	2. Код по т. 1		1	Ако в т. 1 е вписан ЕИК - в т. 2 се попълва цифрата 1; ако в т. 1 е вписан ЕГН – в т. 2 се попълва цифрата 2; ако в т. 1 е вписан ЛНЧ – в т. 2 се попълва цифрата 3; ако в т. 1 е вписан служебен № от регистъра на НАП – в т. 2 се попълва цифрата 4
3. Наименование/Име		„АРАБЕЛА” ООД																		4. Чуждестранно лице с място на стопанска дейност в България >>									4.1. Код на държавата

5. Адрес за кореспонденция >>		5.1. Държава Р. България						5.2. Област СОФИЯ							5.3. Община СОФИЯ					5.4. Населено място (гр./с.) СОФИЯ									5.5. Пощенски код
																													1		0		0		0
5.6. Улица, (бул./ж.к.) „Българска роза”															5.7. № (бл. 6)				5.8. Вх.		5.9. Етаж					5.10. Ап.
6. За контакт >>	6.1. Телефон 02/ 984983																		6.2. e-mail arabela@gmail.com
7. Данни за представляващия (попълват се само когато работодателят е юридическо лице):
7.1. Собствено име, презиме и фамилно име на представляващия				ПЕТЪР ИЛИЕВ КОЕВ														7.2. ЕГН/ЛНЧ /Служебен № от регистъра на НАП				6	0	0	4	1	3	8		8		4		3

Част ІІ – Данни за работника/служителя - получател на доходите

1. Собствено име
ЯНИС

2. Презиме
КОСТАКИС

3. Фамилно име
ЛЕОНДАРИС

4. Адрес в държавата, на която лицето е местно

4.1. Код на държавата

4.2. Населено място (гр./с.)
АТИНА

4.3.Област/район

4.4. Пощенски код

17672

4.5. Улица
„КАЛИМЕРА”

4.6. №
22

4.7. Етаж

4.8. Ап.

4.9. Квартал

5. Дата на раждане

6. Място на раждане

7. Идентификационен номер в държавата, на която лицето е местно

7.2. Код за вида на идентификационния номер

7.3 Код на държавата, издала идентификационния номер

ден

месец

година

6.1.Държава
ГЪРЦИЯ

6.2. Населено място (гр./с)
АТИНА

7.1.
1234567890

8. Данни за правоотношението

9. Осъществява се специална категория труд >>
(отбележете, ако се осъществява специална категория труд, съгласно номенклатурата в т. 7 от указанията и попълнете съответния код в т. 9.1.)

9.1. Код

10. Размер на дохода

11. Размер на данъка

8.1. Начална дата (ддммгггг)

8.2. Крайна дата (ддммгггг)

12. Информация за мястото където е полаган трудът

4 500 лв.

280 лв.

12.1. Държава

12.2. Населено място

БЪЛГАРИЯ

СОФИЯ

Дата	ден		месец		година				Подпис на работодателя/представляващия:	(п) Петър Илиев Коев
Дата	3	0	0	4	2	0	1	6	Подпис на работодателя/представляващия:	(п) Петър Илиев Коев

УКАЗАНИЯ:
1. Справката се попълва на основание чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ от работодателите за общия размер на начислените и/или изплатените през годината доходи от трудови правоотношения в полза на чуждестранни физически лица, местни на държава – членка на Европейския съюз и се подава в срок до 30 април на годината, следваща годината на начисляването и/или изплащането на доходите, в ТД на НАП по мястото на регистрация на работодателя.
2. В т. 4.1 на Част І се попълва двубуквеният код на държавата, на която чуждестранното лице е местно.
3. В т. 4 на Част ІІ се попълва адресът на работника/служителя в чужбина - информация от официалните документи за самоличност на лицето.
4. В полетата на Част ІІ, предвидени за „Код на държавата” и за „Код на държавата, издала идентификационния номер”, се вписва съответстващият й двубуквен код:

Австрия	AT	Естония	EE	Латвия	LV	Обединеното кралство	GB	Словения	SI	Чешка република	CZ
Белгия	BE	Ирландия	IE	Литва	LT	Полша	PL	Унгария	HU	Швеция	SE
Германия	DE	Испания	ES	Люксембург	LU	Португалия	PT	Финландия	FI
Гърция	EL	Италия	IT	Малта	MT	Румъния	RO	Франция	FR
Дания	DK	Кипър	CY	Холандия	NL	Словакия	SK	Хърватия	HR

5. В т. 7.2 на Част ІІ се попълва кодът за вида на идентификационния номер в държавата, на която лицето е местно: Данъчен идентификационен номер (01); Социално-осигурителен номер (02); ДДС номер (03); Друго (04).
6. В т. 8.2 на Част ІІ се посочва датата на прекратяване на правоотношението само ако правоотношението е прекратено през течение на годината за която се подава информацията.
7. Когато се осъществява специална категория труд в т. 9.1 на Част ІІ се попълва кодът, съответстващ на специалната категория труд: На борда на кораб (01); Шофьор (02); В строителството (03); Наем на персонал (04); На борда на въздухоплавателно средство (05); На петролна платформа (06); Артист/Спортист (07).
8. В т. 10 на Част ІІ се посочва общият размер на начисления и/или изплатения доход през годината, а в т. 11 се посочва общият размер на дължимия данък. Данните в тези полета се попълват в левове и стотинки до втория десетичен знак.
9. Информацията се предоставя поотделно за всеки работник/служител – чуждестранно физическо лице, местно на държава – членка на Европейския съюз, получател на доход от трудово правоотношение, като за всяко лице поотделно се попълва Част ІІ. Ако на едно лице са начислени/изплатени доходи по повече от едно трудово правоотношение, информацията се попълва за всяко правоотношение поотделно.
10. Данните за лицето - получател на дохода в Част ІІ могат да бъдат посочвани на латиница.

[1] Декларацията по чл. 142, ал. 5 от ДОПК – Образец 3001 се подава от платци на доходи на чуждестранни юридически лица (ЧЮЛ) или чуждестранни физически лица (ЧФЛ), които са задължени да удържат и внасят окончателни данъци по реда на ЗДДФЛ и ЗКПО, в случаите когато за получателя на дохода се ползва данъчно облекчение съгласно СИДДО и едновременно с това общия размер на доходите, начислени на всяко едно чуждестранно лице не надвишава сумата от 500 000 лева за съответната година. Декларацията се подава в компетентната ТД на НАП на платеца на дохода в срок до 31 март на следващата година.

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

27Февр2023

Представяне на информация за целите на автоматичен обмен като платец на доходи от страна на данъчно задълженото лице

Подобни статии

Пропуснато включване на ФЛ в справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Деклариране на доходи, платени към ФЛ от Европа

Деклариране със спаравка по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ на платени към ФЛ суми във връзка с договор за цесия

Деклариране на доход от наем при предоставяне на собствен недвижим имот през Airbnb и Booking

Данъчно облагане и осигуряване при свободна професия - фризьор

Попълване на декларация по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ за служители