Вие сте тук: ДДС Начисляване на ДДС Право на данъчен кредит при подобрение на нает имот

Право на данъчен кредит при подобрение на нает имот

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 29 Дек 2016

Tags: данъчен кредитЗДДСчл. 113 ЗДДС

Въпрос: Имам следните въпроси във връзка с извършено подобрение на нает имот въз основа на договор за наем от 01.10.2016г.
Договорът е за срок от 10 год , сключен е между две регистрирани по ЗДДС фирми, като втората на наемателя е регистрирана по ЗДДС през м.12.2016г.
В точка от договора е указано:
Поради необходимостта от извършване на ремонт и промяна на предназначението на имота, страните се съгласяват, че за първите 4 месеца от влизане на договора в сила, наемателят не дължи наем за ползването на имота.
Наемната цена е 3200 лв с ДДС.
Въпросите свързани с горния казус са следните:
Следва ли наемателят да фактурира СМР към наемодателя ежемесечно или ще фактутира когато приключат ремонтните дейности след 1-2 месеца?
Наемателят има ли право на данъчен кредит ще извършва облагаеми доставки на извършените разходи по подобрението и ремонта и има ли право да подаде опис на наличнните активи?

Отговор:

Тъй като от информацията във въпроса не става ясно на какво основание се извършва подобрението на наетия актив и за чия сметка ще бъде, ще разгледаме накратко възможните хипотези относно датата на възникване на данъчното събитие и/или изискуемостта на данъка, тъй като, съгласно чл. 113, ал. 4 от ЗДДС, фактурата се издава в рамките на 5 дни от настъпването на по-ранното от двете обстоятелства.

Подобрението се извършва от наемателя за сметка на наемодателя.

В този случай данъчното събитие възниква по общия ред на закона, а именно на датата на която услугата е извършена. В случай че доставката е с поетапно изпълнение, всеки период или етап, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо. Следователно, ако подобрението се предава на наемодателя еднократно при неговото завършване, датата на приемане е дата на данъчното събитие. Ако е уговорено наемодателят да приема подобрението на етапи, всеки етап е отделна доставка.

В случай че подобрението е за сметка на наема, въпреки че от цитираното във въпроса не може да се направи категоричен извод в тази посока, е налице бартер. В този случай се приема, че са налице две насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Доставката по с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се смята за авансово плащане (цялостно или частично) по втората доставка. С други думи, ако наемно плащане е станало дължимо преди да е настъпило данъчно събитие по доставката на подобрението, хипотезите за което бяха разгледани по-горе, за наемното плащане следва да се издаде фактура за получен аванс.

Подобрението се извършва от наемателя за собствена сметка.

В този случай е от значение дали подобрението е предвидено като условие и/или задължение по договора или не.

Ако подобрението е предвидено като условие и/или задължение по договора, данъчното събитие за него настъпва по общия ред на закона, който беше разгледан в първата хипотеза по-горе.

Ако подобрението не е предвидено като условие и/или задължение по договора, данъчното събитие настъпва на датата на фактическото връщане на актива с подобрението при прекратяване на договора за наем или преустановяване ползването на актива.

Независимо за чия сметка се извършва подобрението на наетия актив, предоставянето му на наемодателя представлява облагаема доставка по смисъла на чл. 12 от ЗДДС и при придобиването (изграждането) му наемателят има право на данъчен кредит по общия ред на закона. В случай че фирмата използва подобрението както за облагаеми, така и за освободени доставки и не може да определи каква част от стойността му следва да се причисли към освободените доставки, фирмата има право на частичен данъчен кредит.

Ако наемателят е признал подобрението в баланса си като актив по смисъла на Закона за счетоводството, независимо дали като аванс, материален запас, разходи за придобиване на дълготраен актив или дълготраен актив, и този актив е бил наличен към датата на регистрацията има право да го посочи в описа на наличните активи по чл. 74 от ЗДДС.

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

01Март2023

Право на данъчен кредит при подобрение на нает имот

Подобни статии

Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг

Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя

Срок за прилагане на нулева ставка за продажба на COVID тестове

Третиране на предоставяне на услуги като кол център

Третиране на разходи за облекло на лектор като такива за работно облекло

Начисляване на ДДС във фактури за продажба на стоки към Германия при посредничество за гръцка фирма