Подаване на декларация по чл. 61н от ЗМДТ

Физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в приложение № 4 (патентни дейности) от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) , се облага с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че:

1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 50 000 лв., и

2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон.
 

Лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават данъчна декларация по образец по чл. 61н от ЗМДТ, в която декларират до 31 януари на текущата година обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. В случаите на започване на дейността след тази дата данъчната декларация се подава непосредствено преди започването на дейността. Лицата, които до 31 януари на текущата година са подали данъчната декларация по чл. 61н и в същия срок са заплатили пълния размер на патентния данък, определен съгласно декларираните обстоятелства, ползват отстъпка 5 на сто. Декларация по чл. 61н се подава и за всички промени в обстоятелствата, свързани с определянето на данъка, в 7-дневен срок от настъпването на съответното обстоятелство. При прехвърляне на предприятието на едноличен търговец декларация се подава и от прехвърлителя, и от приобретателя в 7-дневен срок от датата на прехвърлянето (чл. 61н, ал. 3 от ЗМДТ).
 

Съгласно чл. 61о, ал.1 декларацията по чл. 61н се подава в общината, на територията на която се намира обектът, в който се извършва патентна дейност, а когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място - в общината, където е постоянният адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец.
 

Общинският съвет определя размера на патентния данък в граници съгласно приложение № 4 от ЗМДТ в зависимост от местонахождението на обекта на територията на съответната община. Патентният данък се дължи за всяка от упражняваните дейности поотделно съгласно приложение № 4 от ЗМДТ, както и за всеки обект поотделно, когато патентната дейност се осъществява в повече от един обект (чл. 61л, ал. 1 и 2 от ЗМДТ). Когато патентната дейност започва или се прекратява през течение на годината, с изключение на дейностите Средства за подслон и места за настаняване с не повече от 20 стаи и Заведения за хранене и развлечения, данъкът се определя пропорционално на броя на тримесечията на извършване на дейността, включително тримесечието на започване или прекратяване на дейността (чл. 61л, ал. 3).
 

В чл. 61м от ЗМДТ са предвидени данъчни облекчения, ползването на които се предявява с подаването на декларацията по чл. 61н от ЗМДТ. Предвидените облекчения се ползват в следната поредност: 

1. намаление на патентния данък в размер 50 на сто за физически лица, включително едноличните търговци, с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, които извършват дейността лично и не наемат работници за тази дейност през цялата данъчна година. Към декларацията се прилага копие от решение на компетентен орган;

2. заплащане на патентния данък само за тази дейност, за която определеният данък е с най-висок размер, когато физическите лица, включително едноличните търговци извършват с личен труд през цялата данъчна година два или три вида патентна дейност от посочените в т. 1 - 36 от приложение № 4 от ЗМДТ. Облекчението не се прилага за извършване на повече от три дейности;

3. заплащане 50 на сто от определения патентен данък за съответната дейност от физическите лица, включително едноличните търговци, които са пенсионери и извършват патентна дейност, посочена в т. 5, 6, 8 - 15, 18 - 20, 25, 27 - 29 и 31 на приложение № 4 от ЗМДТ, при положение, че извършват дейността лично и не наемат работници през цялата данъчна година;

4. заплащане 50 на сто от определения патентен данък за съответното работно място, когато физическите лица, включително едноличните търговци използват работно място за обучение на чираци по смисъла на Закона за занаятите и извършват патентна дейност от посочените в т. 10 (бръснарски и фризьорски услуги, ветеринарно-фризьорски услуги) на приложение № 4 от ЗМДТ. Намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 61н е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.

Декларацията по чл. 61н се подава:

1. За обстоятелства, свързани с определянето на патентния данък, включително при започване на патентна дейност. Когато дейността е започнала през течение на годината се попълва дата на започване на дейността и декларацията се подава непосредствено преди започване на дейността.

2. За промени в обстоятелства по вече подадена декларация. Подава се в 7-дневен срок от настъпването на съответното обстоятелство.

3. За прекратяване на патентна дейност, като се посочва дата на прекратяване на дейността. Не се попълва при прекратяване на дейностите Средства за подслон и места за настаняване с не повече от 20 стаи и Заведения за хранене и развлечения, защото при тези дейности, когато започват или се прекратяват през течение на годината, данъкът не се определя пропорционално на броя на тримесечията на извършване на дейността, включително тримесечието на започване или прекратяване на дейността.

4. За преминаване към облагане по Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Това се налага, когато в рамките на 12 последователни месеца едно физическо лице е прекратило патентна дейност и/или е образувало ново предприятие, което извършва патентна дейност, и сумарният оборот на двете предприятия е повече от 50 000 лв. за 12 последователни месеца и когато в рамките на текущата данъчна година оборотът на лицето превиши 50 000 лв. или лицето се регистрира по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване.
 

Предвидена е санкция в чл. 126а, ал. 1 - глоба в размер на 500 лева за лице, което не подаде декларация по чл. 61н от ЗМДТ или не я подаде в срок, ако не подлежи на по-тежко наказание. А съгласно чл. 126а, ал. 2, лице, което не посочи или невярно посочи данни или обстоятелства в декларацията по чл. 61н от ЗМДТ, водещи до определяне на патентен данък в по-малък размер или до освобождаване от патентен данък, се наказва с глоба до 1000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.