Подаване на данъчна ликвидация за дружество, обявено в ликвидация

Предполагаме от въпроса Ви, че фирмата е на етап заличаване от Търговския регистър. В този случай се съставя краен ликвидационен баланс по смисъла на т. 5.1. от СС 13 „Отчитане при ликвидация и несъстоятелност". 

 

От данните в баланса можем да направим извода, че частично доставчиците могат да бъдат удовлетворени със сумата на наличните парични средства по депозити:

- доставчици за сумата 177 077,75 лв.

- депозити 157 732.41 лв.

 

Тъй като задълженията към кредитори са повече от паричните средства, следва да се приложат изискванията на точка 5.2 от СС 13 „Отчитане при ликвидация и несъстоятелност" и за неудовлетворените кредитори да се признае загуба.

 

Източник: СС 13, раздел Краен ликвидационен баланс:

5.1. След удовлетворяване на кредиторите се съставя краен ликвидационен баланс. Имуществото, което остава след удовлетворяване на кредиторите, се посочва в крайния ликвидационен баланс. Прилагат се документите, с които се доказва, че е извършено разпределение между съдружниците, съответно между акционерите.

5.2. Когато при съставянето на крайния ликвидационен баланс активите не са били достатъчни, за да се постигне удовлетворяване на кредиторите, разликата се посочва в баланса като задължение и като загуба.

5.3. При заличаване на предприятието в ликвидация от търговския регистър в съда ликвидаторите предават в държавния архив счетоводните документи, които подлежат на съхранение.

 

Освен крайния ликвидационен баланс, фирмата трябва да подаде годишна данъчна декларация по смисъла на чл. 161, ал. (1) от ЗКПО.  

 

Източник: ЗКПО, раздел Последен данъчен период:

Чл. 161. (1) Последният данъчен период на данъчно задължено лице, прекратено с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност, обхваща времето от 1 януари на годината, в която е извършено заличаването, до датата на заличаването.

....................................

Чл. 162. (1) Данъчната декларация за последния данъчен период, определен по чл. 161, ал. 1, се подава в 30-дневен срок от датата на заличаване на данъчно задълженото лице.

....................................

Чл. 163. (1) Дължимият корпоративен данък за последния данъчен период, определен по чл. 161, ал. 1, 3 и 4, се внася в сроковете за декларирането му.

 

Следователно, отговорите на поставените въпроси са:

1. Следва да подадете данъчна декларация веднага, а не следващата година. Срокът за това е посочен в чл. 162, ал. (1) от ЗКПО и е до 30 дни от датата на заличаване в Търговския регистър.

2. Можете да отпишете вземанията със счетоводна операция Дт 609/ Кт 411 или кт 492. Дали те ще бъдат данъчно признат разход зависи от това дали е минал техния 5-годишен давностен срок съгласно ЗКПО. С удовлетворяването на кредиторите и отписването на задълженията със счетоводната операция Дт 401/ Кт 709, отново следва да се съобразите с общите правила на ЗКПО и с реда за удовлетворяване на кредитори предвиден в Търговския закон. Ако задълженията са с изтекъл давностен срок, те е трябвало да бъдат отписани или само посочени в увеличение в ГДД за годината, в която е настъпил техния 5-годишен давностен срок. Ако не е изминал давностния им срок, най-вероятно фирмата трябва да удовлетвори кредиторите. Ако не ги е удовлетворила и пристъпите към отписването на задълженията, този счетоводен приход си влиза във финансовия резултат за този последен период, върху който ще се дължи данък, ако финансовият резултат след преобразуване е положителен. 

3. Ако не отпишете вземанията и задълженията, няма да се формира счетоводен финансов резултат. Въпреки това, следва да вземете предвид ефектите от прилагането на ЗКПО при изготвянето на данъчната декларация за последния отчетен период.

С уважение:

Още за ликвидация:

Нормативна рамка

СС 13

ЗКПО