Плащане и възстановяване на ДДС при строеж на сглобяеми къщи в Германия

За целите на ЗДДС транспортирането на панелите от България до Германия е вътрешно фирмен трансфер на стоки, който е приравнен на възмездна доставка на стока на основание чл. 6, ал. 3, т. 3 от ЗДДС. Ако фирмата няма регистрация за целите на ДДС-облагането в Германия доставката е облагаема с български ДДС със ставка 20%, като данъкът се начислява с протокол по чл. 117 от закона. Същевременно фирмата трупа оборот за задължителна регистрация по ВОП в Германия и след като надхвърли предвидения в немското ДДС-законодателство праг, следва да се регистрира там. След регистрацията по ДДС в Германия транспортирането на панелите ще представлява ВОД по чл. 7, ал. 4 от ЗДДС, който е облагаем с нулева ставка на данъка. Същевременно за фирмата ще възникне задължение за самоначисляване на данък по ВОП съгласно немското ДДС-законодателство. Покупката на парцелите, както и продажбата им след монтиране на сглобяемите къщи са доставки с място на изпълнение на територията на Германия и се подчиняват на немското ДДС-законодателство. Тези доставки са извън териториалния обхват на българския ЗДДС.
 
За целите на корпоративното подоходно облагане, щом фирмата е юридическо лице, учредено съгласно българското законодателство, тя е данъчно задължено лице по българския ЗКПО за цялата си печалба, независимо дали е реализирана в България или в чужбина. В случай че сделките на фирмата формират място на стопанска дейност в Германия съгласно нормативните определения на немското данъчно законодателство, дейността на това място на стопанска дейност е твърде вероятно да е облагаема по немското данъчно законодателство, като в България за тези печалби не се прилагат методи за избягване на двойното данъчно облагане.
 
Ако фирмата желае да се позове на СИДДО с Германия, наличието на място на стопанска дейност ще се определя от критериите, посочени в чл. 5 от спогодбата и ако тези критерии са изпълнени, дейността на това място на стопанска дейност се облага в Германия. В този случай при облагане на световния доход на фирмата в България е приложим методът за избягване на двойното данъчно облагане „Освобождаване с прогресия".

 

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>