Отразяване на фактури и възстановяване на ДДС по фактури за материали, предназначени за сгради в България и Германия

Когато купувате материалите от Германия за сградата в Германия, мястото на доставка ще е в Германия и там ще Ви бъде начислено немското ДДС. 

По принцип възстановяването на немския данък се търси от Германия чрез агент по възстановяване или чрез платформата на НАП за възстановяване на ДДС от други държави членки, съгласно правилата на Директива 2008/9/ЕО. Тази директива обаче определя, че възстановяването на данък начислен в друга държава членка е възможно, ако данъчно задълженото лице /получател на доставката/ не е установено в държавата членка по възстановяване. Ако в Германия имате постоянен обект, тогава ще се считате за установени там и няма да може да възстановите начисленото ДДС в Германия по реда на Директива 2008/9.  Възстановяването на това ДДС ще бъде възможно при регистрация по ДДС в Германия и по правилата на немския закон. 

За материалите закупени от Италия и Словения от данъчно задължени лица, регистрирани по ДДС, ще направите ВОП и следва добре да помислите как точно ще процедирате. Ако не сте регистрирани по ДДС в Германия, следва да посочите ИН по ДДС в България и да приложите чл. 62, ал. 2 от ЗДДС. 

Чл. 62. (1) Мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната.

(2) Независимо от ал. 1, мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато лицето, което придобива стоките, е регистрирано по този закон и е осъществило придобиването им под идентификационен номер, издаден в страната.

 

Осъществявайки ВОП по този член, следва да начислите българския данък с протокол по чл. 117, но съгласно дело на ЕС С – 536/08 и последващата практика на НАП, няма да имате право на данъчен кредит за това придобиване. Освен всичко това, следва да проверите немското законодателство за праговете за регистрация там за вътреобщностно придобиване и да се регистрирате там при достигането на този праг.  

В случай че и в бъдеще ще извършвате доставки с място на изпълнение в Германия /отдаването под наем/, по-добре ще е да се регистрирате по ДДС в Германия още по време на строителството на сградата, за да направите ВОП с немския си VAT номер за стоките от Италия и Словения и съответно да ги отразите в немските регистри по ДДС. 

Що се отнася до отразяването на чуждестранните фактури, ЗДДС поставя условия за такова отразяване само за чуждестранната фактура към посредника при тристранна операция. Чуждестранните фактури не се считат за данъчни документи по смисъла на ЗДДС и не е необходимо да бъдат отразявани в дневника за покупки. Достатъчно е да бъдат отразени в счетоводните регистри на фирмата. 

 

С уважение:

Отразяване на възстановено ДДС по КИ за намаляване на разход от 2016 г.