Отписване на задължение по заем, който няма да бъде върнат

Ако правилно сме разбрали фактическата ситуация, две физически лица – А и Б са съдружници в Х ООД и в У ООД. Х ООД няма дялово участие в У ООД и обратно. В този случай считаме, че заемът, който няма да бъде върнат, може да се третира като скрито разпределение на печалба по смисъла на § 1, т. 5, буква „а“ от ДР на ЗКПО, тъй като представлява изплащане към лице, свързано със съдружниците.

Тъй като съдружниците в Х ООД са физически лица, при наличие на скрито разпределение на печалба се дължи данък върху дивидентите по чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ, независимо че средствата фактически се предоставят на юридическо лице – търговец, регистриран по българското законодателство. При тези обстоятелства можем да препоръчаме заемът, който на практика няма да подлежи на връщане, да бъде третиран в Х ООД като скрито разпределение на печалба, т.е. да бъде подадена декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и да се внесе данък върху дивидентите. В ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2021 г. разходът от отписания заем да се посочи в увеличение на данъчния финансов резултат на основание чл. 26, т. 11 от ЗКПО и сумата да се декларира като скрито разпределение на печалба, за да се избегне санкцията по чл. 267, ал. 1 от ЗКПО.

В У ООД приходът от отписаното задължение е данъчно признат на общо основание. За счетоводни цели вземането в Х ООД може да бъде отписано преди изтичане на давностния срок като несъбираемо, щом има достатъчно надеждни данни, че то няма и не може да бъде събрано.

Както вече посочихме, разходът от отписаното вземане е данъчно непризнат като скрито разпределение на печалба и формира данъчна постоянна разлика. В У ООД задължението би следвало да бъде отписано счетоводно едва след изтичане на давностния срок, освен ако не бъде опростено. Вариантът с опрощаване на вземането обаче считаме за по-неудачен, тъй като данъчното третиране по ЗКПО ще бъде същото, както е описано по-горе, но наред с това ще се дължи и данък върху даренията по ЗМДТ. Приходът от отписаното задължение в У ООД е данъчно признат на общо основание.

За целите на ЗДДС приходът от отписаното задължение в У ООД не е основание за задължителна регистрация, тъй като У ООД не е извършило облагаема доставка на стока или услуга. Във връзка с описаната схема на предоставяне на средства от Х ООД към неработещо дружество У ООД с цел закупуване на дялове от чужда компания бихме желали да напомним за наличието на задължения по ДОПК за предоставяне на информация за трансгранични данъчни схеми, ако схемата подлежи на деклариране съгласно чл. 143я от ДОПК.

С уважение:

Още за скрито разпределение на печалбата:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗКПО

ЗДДС

ДОПК

ЗМДТ