Осчетоводяване на ревизионен акт

Осчетоводяването на данъчен ревизионен акт може да бъде осъществено по два начина, установени в практиката:

 

Първият начин е базиран на съображението, че дружеството не е знаело за необходимостта от начисляване на задължение към НАП във връзка с ревизионния акт и за него събитието възниква на датата на издаване на акта, т.е. през текущия период. Счита се, че това е некоригиращо събитие по смисъла на СС 10 „Събития настъпили след датата на отчетния период". Следователно, дружеството следва да вземе следната счетоводна операция и да осчетоводи разходи по ревизионния акт като текущи разходи за периода, в който той е издаден от НАП, т.е. през 2021 г.:

Дт 609 Други разходи

            Кт 459 Други разчети с бюджета

 

С отчетените разходи по сметка 609 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.  

 

Вторият начин се основава на тълкуването, че в предприятието е допусната грешка при осчетоводяването на фактурите през тези минали години и за да бъде отстранена грешката, се прилага СС 8 „Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика" Счетоводната операция, която се взима в този случай е:

Дт 122 Неразпределена печалба за минали години

            Кт 459 Други разчети с бюджета

 

Тази счетоводна операция се взима на датата на ревизионния акт или най-рано с дата 01.01.2021 г. и води до ретроспективно представяне във финансовия отчет като корекция на грешка. Този вариант е по-рядко използван в практиката, защото води до преизчисление на финансовия отчет съгласно препоръчителния подход в СС 8 (или представяне на проформа баланс и ОПР при допустимия алтернативен подход в СС 8). Той би могъл да е приложим, ако предприятието е оспорвало резултатите от проверката на НАП и вместо да начисли данъчните задължения за миналите периоди, до последно е отлагало да извърши това и се счита, че пропускът следва да се отстрани както се третират фундаментални грешки по смисъла на СС 8.

 

Ако са начислени лихви по ревизионния акт, се взима счетоводната операция през 2021 г.:

Дт 621 Разходи за лихви

            Кт 459 Други разчети с бюджета

 

С отчетените разходи за наказателни лихви по сметка 621 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.

С уважение:

Още за осчетоводяване:

Осчетоводяване на намаление в капитала след преобразуване

Нормативна рамка

СС 10

СС 8