Осчетоводяване на фактури от мобилен оператор

 

При осчетоводяването на фактурата следва да се съобразите със същността на фактурираните стопански операции и да отразите всяка от тях според вида й. От обясненията е видно, че са фактурирани три стопански операции:

- телекомуникационни услуги и отстъпка за тях;

- дарение чрез SMS;

- лизингова вноска за устройство.

 

Не споменавате във въпроса за какво е отстъпката, но тъй като е обичайно мобилните оператори да предоставят отстъпки от телекомуникационните услуги според конкретния тарифен план, предполагам че се касае за такива отстъпки. Стойността на тези услуги по фактурата намалена със сумата на отстъпките се признава като текущ разход за телекомуникационни услуги за периода, през който са извършени.

 

Съгласно концепцията на действащите счетоводни стандарти даренията се отчитат само като разход и обичайно се използва сметка „Други разходи”. Счетоводните разходи за дарения са данъчно признати при условията на чл. 31 от ЗКПО. Най-често телекомуникационните оператори са само посредници при предоставянето на даренията, но дори и получателят на дарението да е сред изброените в чл. 31 от ЗКПО за да бъде разходът данъчно признат следва да се снабдите с доказателство за това.

 

При счетоводното отчитане на лизинговите договори съществуват някои различия между МСС 17 и СС 17. Не споменавате каква е счетоводната база на предприятието, но приемам, че това е НСФОМСП и че лизинговият договор отговаря на критериите за финансов лизинг, което е по-често срещаният вариант. При сключване на лизинговия договор и получаване на устройството то се записва като ДМА по справедлива стойност или със стойността на минималните лизингови плащания, ако те са по-ниски. Ако стойността, по която се признава активът е под прага на същественост за съответната група ДМА тя се отчита като текущ разход съгласно СС 16. Общата сума на лизинговите плащания за целия период на договора (главница + лихви) се признава като лизингово задължение, а сумата на лихвите за целия период се отчита като финансов разход за бъдещи периоди. При всяко плащане на лизингова вноска с общата й сума (главница + лихва) се намалява лизинговото задължение и се признава текущ финансов разход за лихви по лизинг пропорционално на относителния дял на дължимите минимални лизингови плащания по договора за периода в общата сума на договорените наемни плащания. Ако общата стойност по лизинговия договор не е съществена и няма да накърни верността на финансовия отчет е допустимо стопанската операция да се отчете като текущ разход за придобиване на активи под прага на същественост.

 

Относно ДДС за всяка от стопанските операции отчитането е според наличието на право на данъчен кредит за всяка от тях. Ако е налице право на данъчен кредит съответният размер на данъка се отчита като вземане – по сметка 4531 или по друга сметка за отложен данъчен кредит, когато правото се упражнява в следващ данъчен период. За стопанските операции, за които не е налице право на данъчен кредит, съответният размер на данъка се отчита там, където е отчетена стопанската операция.

 

В резюме, за отчитане на фактурата ще има следните счетоводни записвания:

В дебита:

- разходи за телекомуникационни услуги намалени с отстъпката за тях;

- разход за дарения (други разходи);

- задължения по лизингови договори с общата сума на главница и лихва;

- сметка за ДДС (4531 или отложен данъчен кредит) със сумата на данъка с право на данъчен кредит.

В кредита: задължения към доставчици, парични средства и др. с общата дължима сума по фактурата.

 

За признаване текущ лихвен разход по лизинга:

Дт Текущи разходи за лихви по лизинг

Кт Финансови разходи за бъдещи периоди