Осчетоводяване на авансово плащане и доплащане на нощувки

Обичайна практика е при предварително резервиране на нощувки в хотел да се изисква плащане на определена сума авансово. В случая, когато става въпрос за услуга по настаняване в хотел е приложима намалена данъчна ставка на данъка върху добавената стойност (ДДС) 9 на сто.

Съгласно чл. 25, ал. 7 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), когато преди да е възникнало данъчно събитие (извършване на услугата), се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставката, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането). В тези случаи се приема, че данъкът е включен в размера на извършеното плащане.

Получените авансови плащания по повод на доставки по настаняване ще подлежат на облагане с ДДС със ставка от 9 на сто, въпреки че хотелиерът към този момент може да не разполага с предвидените в чл. 40 от Правилника за ЗДДС документи за доказване характера на доставката.

Хотелиерът издава фактура за всяка доставка на услуга или при получаване на авансово плащане. Когато получател на услуга е данъчно незадължено физическо лице, фактура може да не се издава съгласно чл. 113, ал. 3 от ЗДДС, а се съставя отчет за извършените продажби по чл. 119 от ЗДДС. Издадената фактура или отчет за извършените продажби се включват в дневника за продажби за съответния данъчен период и начисления данък участва при определяне на резултата в справката – декларация по ЗДДС.

Счетоводните записвания за получения аванс и начисления ДДС са следните:
Дебит с/ка Разплащателна сметка                            300.00
            Кредит с/ка Аванси от клиенти                         275.23
            Кредит с/ка Начислен ДДС за продажбите     24.77
 
Когато ефективно се използват резервираните нощувки и услугата е извършена, има условия за признаване на приход от предоставените услуги. Могат да се вземат следните записи:
- за отразяване на получения аванс от клиента като приход от услуги
Дебит с/ка Аванси от клиенти                                      275.23
            Кредит с/ка Приходи от услуги (нощувки)     275.23
 
- за отразяване на останалата сума по доставката като приход от услуги, начисляване на ДДС
Дебит с/ка Клиенти                                                                     700.00
            Кредит с/ка Приходи от услуги (нощувки)     642.20
            Кредит с/ка Начислен ДДС за продажбите     57.80
 
- при получаване на останалата сума по доставката
Дебит с/ка Парични средства                                       700.00
            Кредит с/ка Клиенти                                            700.00