Определяне на марж и дължим ДДС за доставка на организирано пътуване

Превозът на пътуващите лица до страната е облагаем с нулева ставка (чл. 29 от Закона за данъка върху добавената стойност). Храната и нощувките са облагаеми със ставка на данъка 9 на сто. За начисления данък туроператорът няма право на данъчен кредит във връзка с чл. 141 от ЗДДС. За посещението на исторически обекти няма начислен ДДС, тъй като доставката е освободена съгласно чл. 42, т. 1, буква “г” от ЗДДС. В размера на сумата по чл. 139, ал. 1, т. 2 от ЗДДС при определяне на маржа не се включва сумата, платена за посредническа услуга, оказана от туристическия агент, тъй като тази посредническата услуга няма характер на услуга, от която пътуващото лице се възползва пряко. За тази услуга туроператорът има право на приспадане на данъчен кредит по общия ред на закона.
 

Следва да се има предвид, че когато стойностите, необходими за изчисляване на данъчната основа, са определени в чуждестранна валута, данъчната основа се определя на базата на левовата равностойност на тази валута по курса, обявен от Българската народна банка към датата, на която данъкът е станал изискуем. 
 

Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга е маржът, определен съгласно чл. 139 от ЗДДС, намален с размера на дължимия данък. Общата сума на разходите, които се включват при определянето на маржа е 13 000 лева, тъй като в тях не се включва стойността на получената посредническа услуга. Общата сума, която туроператорът е получил или ще получи от пътуващите лица е 20 000 лева. Данъчната основа е 5 833.33 лева ((20 000 – 13 000) / 1.2), а размерът на данъка е 1 166.66 лева (5 833.33 * 20 %), който се начислява с издаване на протокол.
 

Счетоводните записвания за отразяване на прихода от организираното пътуване и начисления ДДС са следните:

Дебит с/ка Клиенти 20 000.00

Кредит с/ка Приходи от туристически услуги 18 833.34

Кредит с/ка Начислен ДДС за продажбите  1 166.66

 

При плащане от страна на  пътуващите лица счетоводните записвания са следните:

Дебит с/ка Парични средства 20 000.00

Кредит с/ка Клиенти 20 000.00

Счетоводните записвания за: 

- транспорта, храната и нощувките, посещение на исторически обекти са следните:

Дебит с/ка Разходи организирано пътуване 13 000.00

Кредит с/ка Доставчици 13 000.00

 

- за посредническата услуга:

Дебит с/ка Разходи организирано пътуване   833.00

Дебит с/ка Начислен ДДС за покупките   166.67

Кредит с/ка Доставчици 1 000.00

 

- за погасяване на задълженията към доставчиците:

Дебит с/ка Доставчици 14 000.00

Кредит с/ка Парични средства 14 000.00

 

Сметката, по която са отразени всички натрупани разходи се отразява в намаление на приходите от туристически услуги:

Дебит с/ка Приходи от туристически услуги 13 833.00

Кредит с/ка Разходи организирано пътуване 13 833.00

 

Финансовият резултат от доставката на туристическата услуга се определя от салдото по сметката за приходи, след приспадане на всички разходи. Записите са следните:

Дебит с/ка Приходи от туристически услуги 5 000.34

Кредит с/ка Печалби и загуби от текущата година   5 000.34