ОПР и баланс - приспадане на загуба

За съжаление от въпроса не става ясно какво точно се прави – покрива се непокрита балансова загуба от минали години с реализирана балансова печалба по решение на управителния орган на дружеството или се пренася данъчна загуба по реда на глава ХІ от ЗКПО.
 
Покриването на балансова загуба от 2013 г. с реализирана през 2014 г. балансова печалба не намира отражение в ГФО за 2014 г. Решението за разпределяне на балансова печалба изобщо не намира отражение в ОПР, а в баланса и ОСК (ако се изготвя такъв) се отразява едва за 2015 г., тъй като решението на управителния орган и съответно разпореждането с финансовия резултат за 2014 г. става през 2015 г. В ГФО (баланс и ОСК) за 2014 г. резултатът се посочва като текуща печалба в пълен размер.
 
Ако въпросът е за пренасяне на данъчна загуба по реда на ЗКПО, това се отразява счетоводно само в случаите, когато за загубата е признат актив по отсрочени данъци (АОД) в предходен отчетен период. Начисленият АОД се реализира в текущия отчетен период и отражение върху счетоводната печалба преди данъци намира както действителният размер на дължимия текущ данък съгласно ГДД, така и размерът на реализирания АОД, т.е. данъчният ефект от пренесената данъчна загуба, а не размерът на самата загуба. Реализирането на АОД намира отражение в ОПР в ред „Данъци от печалбата", където се посочва кумулативно данъчният ефект от текущия данък и реализирания АОД. При посочения размер на пренесената данъчна загуба, ако за нея е начислен АОД той най-вероятно не дава отражение в хил. лв. в баланса и справката за ДМА (ако изготвяте такава).
 
Ако за данъчната загуба не е признат АОД в предходен период, счетоводно се отчита и отражение в ГФО намира само окончателният размер на текущия данък по ГДД след пренасяне на данъчната загуба.