Ограничения на размера на разходи за реклама

Даден разход, за да бъде признат за данъчни цели, следва да е свързан с дейността, да е документално обоснован и да не попада в изрично изброените от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) хипотези, при които възниква данъчна постоянна или данъчна временна разлика. Независимо от наличието на документална обоснованост на извършените разходи, следва да се имат предвид разпоредбите на глава четвърта от ЗКПО „Предотвратяване на отклонение от данъчно облагане”.

Разходите за реклама са дефинирани в § 1, т. 33 от ДР на ЗКПО. Това са разходи за популяризиране на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на предприятието, в рамките на обичайното за извършваната дейност.

Необходимо е да се разграничават разходите за реклама от представителните разходи (определение за тях се съдържа в нормата на чл. 62, ал. 1 от ППЗДДС, което следва да се прилага и за корпоративното подоходно облагане), тъй като имат различно данъчно третиране. Разходите за реклама са признат разход за данъчни цели и не се облагат с данък върху разходите за разлика от представителните разходи. ЗДДС ограничава правото на приспадане на данъчен кредит за стоките или услугите предназначени за представителни или развлекателни цели (чл. 70, ал. 1, т. 3 от ЗДДС), но не и за разходите за реклама. За да бъде направена правилна преценка се изисква точно определяне на характера на отчетените разходи, тяхното предназначение и полза за предприятието.

В групата на разходите за реклама попадат само тези разходи, за които са изпълнени следните условия:
- да са пряко свързани със стопанската дейност на предприятието и
- да са свързани с популяризиране на стоките и услугите, които предприятието предлага.

Разходите за реклама следва да бъдат в обичайния размер за извършваната стопанска дейност от данъчно задълженото лице.

Организирането на рекламна кампания и свързаните с това разходи, с цел представяне на стоки в промоция, ще допринесе за популяризиране на стоките, разширяване на дейността на предприятието посредством допълнителни продажби на стоки, запознаване на потенциални клиенти с ползите и начина на употреба на стоките, предоставяне на други възможности за потребителите. Т.е. това са разходи за реклама съгласно дефиницията на ЗКПО и не подлежат на специфично данъчно облагне.

С уважение: