Коригираща декларация по чл. 92 от ЗКПО при открита през юни фактура

Приходите от финансирания се отчитат чрез счетоводни сметки от Раздел 7. Сметки за приходи, Група 75. Приходи за бъдещи периоди и финансирания, сметка 753 Финансиране за дълготрайни активи или сметка 754 Финансиране за текущата дейност – в случай че се използва примерният национален сметкоплан, чието прилагане не е задължително, но все пак препоръчително. В конкретния случай трябва да се използва сметка 754 Финансиране за текущата дейност.
 
Не би трябвало да се промени стойността към т. 1.1 от Част V – Определяне на данъчния финансов резултат и дължимия корпоративен данък от Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО, тъй като приходите от финансирания не се класифицират като приходи от продажби.
 
Преди изтичане на крайния срок за подаване на данъчната декларация 30 юни 2022 г., можете да направите промени по декларираните данни и обстоятелства като подадете нова декларация. Новата декларация замества предходната, затова трябва да съдържа всички верни данни за годината, а не само тези които се променят. Това е общо правило за внасяне промени в  подадена данъчна декларация.

Във връзка с въпроса трябва ли да се подаде коригираща декларация по чл. 92 от ЗКПО: Преди изтичане на крайния срок за подаване на данъчната декларация 30 юни 2022 г., следва да направите промени по декларираните данни и обстоятелства като подадете нова декларация. Новата декларация замества предходната, затова трябва да съдържа всички верни данни за годината, а не само тези които се променят. Тъй наречената коригираща декларация, която отразява само грешките не е уредена в закона и няма да бъде приета  от НАП.
 
Във връзка с въпроса тази държавна помощ (приход) трябва ли да се посочва в постоянните или временни данъчни разлики в коригиращата декларация: Не, не трябва, тъй като приходите от финансирания се признават за данъчни цели и в случая не водят до формирането на временни или постоянни данъчни разлики.

В ЗКПО няма предвидено специално данъчно третиране на приходи, отчетени във връзка с получена държавна помощ. Тези приходи са признати за данъчни цели и не водят до данъчно преобразуване.
 
Това е видно и от бланката на годишната данъчна декларация – в част V – „Определяне на данъчния финансов резултат и дължимия корпоративен данък“, където не е предвидено място за стойност, свързана с приходи от финансирания, която да води до преобразуване на счетоводния финансов резултат в посока на увеличение или намаление.
 
Безвъзмездно получената държавна помощ има за цел да компенсира конкретно и предварително определени разходи с правила, уредени в нормативни документи. Този вид финансиране се признава като приход в съответствие с изискванията на национален счетоводен стандарт 20 – „Отчитане на правителствени дарения и оповестяване на правителствена помощ“, Правителствените дарения по принцип се отчитат като финансиране, освен ако в закон е определен друг ред на отчитане. 

С уважение:

Още за данъчна декларация:

Нормативна рамка

СС 20

ЗКПО