Издаване на фактури за монтаж на модули в ТЕЦ в Германия

Когато предоставяте услугата монтаж на данъчно задължено лице от ЕС, без да правите доставка на материали и оборудване, става въпрос само за услуга. Мястото на изпълнение на тази услуга ще се определи в зависимост от това, дали е свързана с недвижим имот или не.

Съгласно чл 21 ал 4 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот. Във Вашия случай, ако монтираните модули са трайно прикрепени към даден имот, мястото на доставка ще е в Германия, където се намира ТЕЦ.

Ако услугата по монтажа не може да се свърже с недвижим имот /например преносими модули/, тогава мястото на доставка ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. В този случай мястото на изпълнение на доставката ще е там, където получателят ЗДЛ е установил своята независима икономическа дейност, т.е. в Германия. 

И в двата случая мястото на изпълнение на доставката ще е в Германия. Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС, не се начислява данък за доставки с място на изпълнение извън страната. Основанието за неначисляване на ДДС е чл 86 ал 3 от ЗДДС и съответната норма на чл. 21 от закона.

В зависимост от това по кой член се определя мястото на изпълнение на доставката, ще има разлика в отразяването на доставката в регистрите по ДДС. Във VIES декларацията ще попадне доставката, само ако е услуга по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. В този случай задължително има платец на данъка в Германия и няма да имате задължение за регистрация по ДДС там.

Ако доставката е свързана с недвижим имот по чл 21 ал 4 от ЗДДС, тя не се отразява във VIES декларацията. Нужно е да проверите дали клиентът Ви е задължен да си самоначисли данъка там или не. Ако в Германия има платец на данъка по тази доставка, тогава нямате задължение да се регистрирате по ДДС там. Само ако в Германия няма платец на данъка, би възникнало задължение да следите оборотите си и да се регистрирате по ДДС там.

С уважение:

Още за чл 86 ал 3 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС