Фактуриране на част от издръжка на производство към фирма-майка
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Фирма-майка /Израел/ има договори с клиенти за продажба на продукция. Рейсат България произвежда тези продукти, фактурира ги на фирмата майка или друга свързана фирма въз основа на поръчки и ги изпраща директно до клиентите в Европа или в трети страни. На основание на специализирано проучване за трансферно ценообразуване в този производствен бранш е прието производството да бъде реализирано с 5% печалба. Всяко тримесечие издаваме дебитни/ кредитни известия към износните или ВОД фактури за корекция на цената на изделията. До 2017 г. тази корекция е била в рамките на 2-8 % от приходите. През последните години поръчките от фирмата майка намаляха значително и от това следва издаване на дебитни известия с по-големи суми, представляващи 35-55% от фактурираните приходи. Издаването на дебитни известия с доста големи суми би ли могло да доведе до данъчни проблеми? Може ли част от издръжката на производството да се фактурира като производствена услуга на фирмата-майка и това ще доведе ли до начисляване на ДДС? Може ли да се третира като финансиране от страна на фирмата майка или като възстановяване на разходи?
Фирма-майка /Израел/ има договори с клиенти за продажба на продукция. Рейсат България произвежда тези продукти, фактурира ги на фирмата майка или друга свързана фирма въз основа на поръчки и ги изпраща директно до клиентите в Европа или в трети страни. На основание на специализирано проучване за трансферно ценообразуване в този производствен бранш е прието производството да бъде реализирано с 5% печалба. Всяко тримесечие издаваме дебитни/ кредитни известия към износните или ВОД фактури за корекция на цената на изделията. До 2017 г. тази корекция е била в рамките на 2-8 % от приходите. През последните години поръчките от фирмата майка намаляха значително и от това следва издаване на дебитни известия с по-големи суми, представляващи 35-55% от фактурираните приходи. Издаването на дебитни известия с доста големи суми би ли могло да доведе до данъчни проблеми? Може ли част от издръжката на производството да се фактурира като производствена услуга на фирмата-майка и това ще доведе ли до начисляване на ДДС? Може ли да се третира като финансиране от страна на фирмата майка или като възстановяване на разходи?
Отговор:
|
По принцип издаването на дебитни или кредитни известия за привеждане на трансферната цена по контролирани сделки към пазарните нива не би следвало да създава проблеми с данъчната администрация, когато при трансферното ценообразуване е избран подходящият метод и този метод е приложен правилно, съгласно изискванията на Наредба Н-9.
В конкретния случай обаче фактът, че трансферните цени не покриват издръжката на производството (ако правилно сме разбрали проблема), е притеснителен от гледна точка на това дали при определянето на трансферните цени е избран подходящ метод и този метод е приложен правилно. От описаното във въпроса можем да предположим, че вероятно се прилага методът на транзакционната нетна печалба. При този метод данните за сравнимите неконтролирани сделки обичайно се получават от публични източници с известно закъснение и отразяват пазарна ситуация, която се различава като времеви интервал от пазарната ситуация, в която се извършва контролираната сделка. В общия случай това не е проблем, но в настоящата ситуация на КОВИД-19, когато икономиката на практика беше блокирана за доста дълъг период от време, е твърде възможно данните, използвани за изчисляване на нормата на печалба на сравнимата неконтролирана сделка да не отразяват специфичните особености на пазара в условията на КОВИД-кризата и да са необходими корекции. В този смисъл бихме препоръчали на първо място да се преразгледа методологията за определяне на трансферните цени и да се прецени доколко тя отразява настоящата пазарна ситуация. Считаме, че фактуриране на част от издръжката на производството е правно неиздържано, тъй като не е налице доставка на стока или извършване на услуга от дъщерното дружество към фирмата-майка. Ако не се предприемат някакви промени в начина за изчисляване на трансферните цени или тези корекции не са достатъчни, би могло да се помисли за някакъв вид финансиране от страна на фирмата-майка.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
15Ноем2022
Фактуриране от подизпълнител към възложител във връзка с услуги в Австрия
от Ели Марова
на 15 Ноем 2022
29Септ2022
Фактуриране при предоставяне на комисионни услуги за доставка на стоки към САЩ
от Ели Марова
на 29 Септ 2022
01Септ2022
Превод на сгрешена сума по префактурирана ел. енергия
от Христо Досев
на 01 Септ 2022
01Авг2022
Начисляване на ДДС при фактуриране към френска фирма на ремонт на техника в Сърбия
от Ели Марова
на 01 Авг 2022